Tatimi mbi Fitimin në Shqipëri — Udhëzuesi i Plotë (2026)

Tatimi mbi fitimin është tatimi kryesor që paguajnë bizneset në Shqipëri. Baza e tij është fitimi i tatueshëm: të ardhurat totale minus shpenzimet e njohura. Normat ndryshojnë sipas xhiros vjetore dhe sektorit të aktivitetit.

Norma standarde: 15%

Çdo biznes me të ardhura vjetore mbi 14 milionë lekë paguan tatim mbi fitimin me normë 15%. Kjo vlen për shoqëritë tregtare (sh.p.k., sh.a.), degët e shoqërive të huaja, dhe personat fizikë tregtarë që kalojnë këtë prag. Tatimi llogaritet mbi fitimin neto, jo mbi xhiron.

Norma 0%: përjashtimi për bizneset e vogla

Bizneset me të ardhura vjetore deri në 14 milionë lekë janë të përjashtuara nga tatimi mbi fitimin deri më 31 dhjetor 2029. Kujdes: pragu i 14 milionë lekëve bazohet në xhiron, jo në fitimin. Një biznes me 15M lekë xhiro por vetëm 2M fitim paguan 15% mbi ato 2M.

Norma e reduktuar: 5%

Katër sektorë përfitojnë normë të reduktuar 5%: (1) prodhimi dhe zhvillimi i softuerit (deri 31 dhjetor 2025); (2) kooperativat bujqësore (deri 2029); (3) agriturizmi i çertifikuar (10 vjet); (4) sektori i automobilave (deri 2029).

Paqja Fiskale 2026

Bizneset me xhiro mbi 14M lekë mund të aplikojnë për Marrëveshjen e Paqes Fiskale. Formula: administrata merr fitimin e tatueshëm të vitit paraardhës dhe e rrit me 18%. Biznesi paguan 15% mbi këtë fitim të rënë dakord. Nëse fiton më tepër, teprica tatohet me vetëm 5%. Përfitimi kryesor: asnjë auditim tatimor gjatë periudhës (1 vit, rinovim deri 3 vjet).

Bizneset e vogla me xhiro vjetore deri në 8 milionë lekë hyjnë në regjimin e thjeshtuar.

Norma: 0%

Tatimi i thjeshtuar është 0% për bizneset me xhiro deri në 8M lekë. Në praktikë, nuk paguajnë tatim mbi fitimin, por kanë detyrim deklarimi.

Afati: 10 shkurt

Deklarata vjetore dorëzohet deri më 10 shkurt të vitit pasardhës. Mos e ngatërroni me deklaratën vjetore të tatimit mbi fitimin (31 mars) — janë dy formularë të ndryshëm.

Detyrimet kontabël

Bizneset e vogla mbajnë: regjistrin e shitjeve (faturat e thjeshtuara në rend kronologjik), regjistrin e blerjeve, librin e të ardhurave dhe shpenzimeve, dhe regjistrin e aktiveve.

Ndryshimet e propozuara 2026

Qeveria ka propozuar: tatim fiks vjetor (~25,000 lekë) për bizneset me xhiro nën 1M, tatim mbi xhiron (2-4%) për 1-8M, dhe kalim në normën standarde 15% mbi 8M. Ende nuk janë miratuar.

Tatimi mbi të ardhurat personale (TAP) është tatimi që paguajnë individët mbi të ardhurat. Ligji 29/2023 futi norma progresive.

Normat mujore për të ardhurat nga punësimi

Shembull: pagë 250,000 ALL/muaj

• 22,100 + (250,000 − 200,000) × 23% = 33,600 ALL tatim mujor
• Norma efektive: 13.44%

Tatimet mbi të ardhura jo nga punësimi

• Dividendi: 8% (mbahet në burim, paguhet deri më 20 gusht)
• Interesa bankare: 15%
• Të ardhura nga qiraja: 15%
• Honorare konsulence/teknike: 15%
• Fitime kapitale (shitje prone, aksione): 15%
• Lojëra fati: 15%
• Të drejta autori: 15%

Sipërmarrësit shpesh nuk e kuptojnë se paguajnë dy shtresa tatimore.

Për shoqëritë tregtare (sh.p.k., sh.a.)

1. Shoqëria llogarit fitimin e tatueshëm.
2. Paguan tatim mbi fitimin: 15% (ose 0%/5%).
3. Fitimi pas tatimit shpërndahet si divident.
4. Ortakët paguajnë 8% tatim mbi dividentin.

Shembull: SH.P.K. me 10M lekë fitim → tatim fitimi 1,500,000 (15%) → divident 8,500,000 → tatim dividenti 680,000 (8%) → barra totale efektive: 21.8%.

Për persona fizikë tregtarë

Fitimi i biznesit tatohet drejtpërdrejt me normat progresive (13%/23%). Nuk ka tatim dividenti të veçantë.

TAP mujor dhe DIVA vjetore

Punëdhënësi mban TAP çdo muaj dhe e deklaron në E-SIG 025. Në fund të vitit, individi plotëson DIVA-n nëse: të ardhura bruto mbi 1,200,000 lekë/vit, ose dy/më shumë punëdhënës brenda të njëjtit muaj, ose të ardhura mbi 50,000 lekë nga burime pa tatim të mbajtur.

Fitimi i tatueshëm varet drejtpërdrejt nga cilat shpenzime pranon administrata. Çdo shpenzim i panjohur rrit fitimin e tatueshëm dhe tatimin tuaj.

Shpenzimet e njohura (të zbritshme)

Shpenzimet pranohen nëse: (a) shërbejnë drejtpërdrejt për biznesin, (b) janë kryer faktikisht, (c) janë dokumentuar me fatura tatimore, dhe (d) janë brenda kufijve ligjorë.

Amortizimi i aktiveve fikse: ndërtesa/makineri 5%/vit, kompjutera/softuer 25%/vit, aktive të tjera 20%/vit, jo-materiale 15%/vit, aktive nën 10,000 lekë shpenzohen plotësisht në vitin e blerjes.

Interesa bankare: brenda normës mesatare 12-mujore. Interesat mbi 30% të EBITDA nuk pranohen (shuma e refuzuar bartet 5 vjet).

Shpenzimet e panjohura (të pazbritshme)

• Gjoba dhe penalitete ndaj autoriteteve publike
• Tatimet vetë (TAP, TVSH, akciza)
• Dhurimi dhe bamirësia — Shqipëria nuk ka zbritje bamirësie
• Shpenzime përfaqësimi mbi 0.3% të xhiros — çdo shumë mbi këtë nuk pranohet
• Pagesa cash mbi kufi: nga 2026, B2B mbi 100,000 lekë dhe B2C mbi 500,000 lekë nuk pranohen si shpenzim. Gjoba: 1,000,000 lekë
• Konsum personal i pronarëve/administratorëve
• Sigurimi i punonjësve mbi 5% të fondit të pagave

Bartja e humbjeve

Humbjet fiskale barten përpara deri në 5 vjet rresht. Nuk lejohet bartja prapa. Nëse pronësia ndryshon mbi 50% dhe aktiviteti ndryshon, humbjet humbasin.

Bizneset nuk presin fundin e vitit për të paguar tatim fitimi. Administrata kërkon pagesa të përparuara gjatë gjithë vitit.

Si llogariten këstet

Administrata llogarit këstet mujore bazuar në tatimin e deklaruar vitin paraardhës, pjesëtuar me 12. Njoftimi vjen deri më 30 prill.

Rregullimi i kësteve

Nëse fitimi bie mbi 10% krahasuar me vitin e kaluar, mund të kërkoni ulje. Nëse administrata parashikon rritje mbi 10%, mund të rrisë këstet proporcionalisht.

Tabela e afateve

Të gjitha deklaratat dorëzohen përmes portalit Tatimet e Mia. Afati i rënë në fundjavë zhvendoset në ditën e parë të punës.

Shqipëria taton rezidentët mbi të ardhurat botërore. Por ekziston mbrojtje kundër tatimit të dyfishtë.

Krediti tatimor i huaj

Tatimet e paguara jashtë Shqipërisë kreditohen kundrejt detyrimit tatimor shqiptar, deri në masën e normës shqiptare. Shembull: 10% tatim jashtë vendit për të ardhura që në Shqipëri tatohen 15% → kreditoni 10% dhe paguani 5% diferencë.

Marrëveshjet DTA

Shqipëria ka ~45 marrëveshje DTA. Mund të ulin ose eliminojnë tatimin në burim për dividentë, interesa dhe honorare. Aplikimi brenda 2 vjetësh nga pagesa.

Çertifikata e Rezidencës Tatimore

Kërkohet për të përfituar nga DTA. Merret falas dhe menjëherë përmes e-Albania (kodi 13203). Ka vulë elektronike dhe pranohet ndërkombëtarisht.

Paketa Fiskale 2026 solli ndryshime që prekin drejtpërdrejt tatimin mbi fitimin.

Penalitete automatike

Nga 2026, sistemi elektronik gjeneron vlerësime tatimore brenda 24 orëve nga humbja e afatit. Nuk ka periudhë tolerance.

Afati i korrigjimit: 24 muaj

Periudha për korrigjimin e deklaratave u shkurtua nga 36 muaj në 24 muaj.

Kufijtë e rinj për pagesat cash

• B2B: maksimumi 100,000 lekë (ulje nga 150,000)
• B2C: maksimumi 500,000 lekë (kufi i ri)
• Gjoba për shkelje: 1,000,000 lekë

Amnistia fiskale

• Borxhe para 31 dhjetor 2014: fshihen plotësisht (principal + penalitete)
• Borxhe 2015-2019: paguani 50% deri qershor 2026 → 50% fshihet; ose 75% me këste deri dhjetor 2026 → 25% fshihet
• Borxhe 2020-2024: paguani 100% të principalit deri dhjetor 2026 → penalitetet fshihen

Për detaje, shikoni faljen e gjobave tatimore.

Penalitete specifike

• Mosdorëzimi i DIVA: 3,000 lekë
• Vonesa në deklaratën e destinacionit të fitimit: 10,000 lekë
• Mosdeklarimi i punonjësit: 500,000 lekë për çdo rast