Tatimi mbi Fitimin në Shqipëri — Udhëzuesi i Plotë (2026)

Tatimi mbi fitimin është tatimi kryesor që paguajnë bizneset në Shqipëri. Baza e tij është fitimi i tatueshëm: të ardhurat totale minus shpenzimet e njohura. Normat ndryshojnë sipas xhiros vjetore dhe sektorit të aktivitetit.

Norma standarde: 15%

Çdo biznes me të ardhura vjetore mbi 14 milionë lekë paguan tatim mbi fitimin me normë 15%. Kjo vlen për shoqëritë tregtare (sh.p.k., sh.a.), degët e shoqërive të huaja, dhe personat fizikë tregtarë që kalojnë këtë prag. Tatimi llogaritet mbi fitimin neto, jo mbi xhiron.

Norma 0%: përjashtimi për bizneset e vogla

Bizneset me të ardhura vjetore deri në 14 milionë lekë janë të përjashtuara nga tatimi mbi fitimin deri më 31 dhjetor 2029. Kujdes: pragu i 14 milionë lekëve bazohet në xhiron, jo në fitimin. Një biznes me 15M lekë xhiro por vetëm 2M fitim paguan 15% mbi ato 2M.

Norma e reduktuar: 5%

Tre sektorë përfitojnë normë të reduktuar 5%: (1) kooperativat bujqësore (deri 2029); (2) agriturizmi i çertifikuar (10 vjet); (3) sektori i automobilave (deri 2029). Prodhimi dhe zhvillimi i softuerit e kishte këtë normë vetëm deri më 31 dhjetor 2025; nga 1 janari 2026 ky sektor tatohet me normën standarde 15%.

Paqja Fiskale 2026

Bizneset me xhiro mbi 14M lekë mund të aplikojnë për Marrëveshjen e Paqes Fiskale. Formula: administrata merr fitimin e tatueshëm të vitit paraardhës dhe e rrit me 18%. Biznesi paguan 15% mbi këtë fitim të rënë dakord. Nëse fiton më tepër, teprica tatohet me vetëm 5%. Përfitimi kryesor: asnjë auditim tatimor gjatë periudhës (1 vit, rinovim deri 3 vjet).

Bizneset e vogla me xhiro vjetore deri në 14 milionë lekë përfitojnë normën 0% të tatimit mbi fitimin, deri më 31 dhjetor 2029.

Norma: 0%

Nën 14 milionë lekë xhiro, tatimi mbi fitimin është 0%. Në praktikë, nuk paguajnë tatim mbi fitimin, por kanë detyrim deklarimi. Regjimi i vjetër i tatimit të thjeshtuar (me fasha 0–5M dhe 5%) u zëvendësua nga Ligji 29/2023.

Afati: 31 mars

Deklarata vjetore dorëzohet deri më 31 mars të vitit pasardhës.

Detyrimet kontabël

Bizneset e vogla mbajnë: regjistrin e shitjeve (faturat e thjeshtuara në rend kronologjik), regjistrin e blerjeve, librin e të ardhurave dhe shpenzimeve, dhe regjistrin e aktiveve.

Ndryshimet e propozuara 2026

Qeveria ka propozuar: tatim fiks vjetor (~25,000 lekë) për bizneset me xhiro nën 1M, tatim mbi xhiron (2-4%) për 1-8M, dhe kalim në normën standarde 15% mbi 8M. Ende nuk janë miratuar.

Tatimi mbi të ardhurat personale (TAP) është tatimi që paguajnë individët mbi të ardhurat. Ligji 29/2023 futi norma progresive.

Normat mujore për të ardhurat nga punësimi

Shembull: pagë 250,000 ALL/muaj

• 22,100 + (250,000 − 200,000) × 23% = 33,600 ALL tatim mujor
• Norma efektive: 13.44%

Tatimet mbi të ardhura jo nga punësimi

• Dividendi: 8% (mbahet në burim; paguhet deri më 20 të muajit pasues të shpërndarjes, zakonisht gusht)
• Interesa bankare: 15%
• Të ardhura nga qiraja: 15%
• Honorare konsulence/teknike: 15%
• Fitime kapitale (shitje prone, aksione): 15%
• Lojëra fati: 15%
• Të drejta autori: 15%

Sipërmarrësit shpesh nuk e kuptojnë se paguajnë dy shtresa tatimore.

Për shoqëritë tregtare (sh.p.k., sh.a.)

1. Shoqëria llogarit fitimin e tatueshëm.
2. Paguan tatim mbi fitimin: 15% (ose 0%/5%).
3. Fitimi pas tatimit shpërndahet si divident.
4. Ortakët paguajnë 8% tatim mbi dividentin.

Shembull: SH.P.K. me 10M lekë fitim → tatim fitimi 1,500,000 (15%) → divident 8,500,000 → tatim dividenti 680,000 (8%) → barra totale efektive: 21.8%.

Për persona fizikë tregtarë

Fitimi i biznesit tatohet drejtpërdrejt me normat progresive (13%/23%). Nuk ka tatim dividenti të veçantë.

TAP mujor dhe DIVA vjetore

Punëdhënësi mban TAP çdo muaj dhe e deklaron në E-SIG 025. Në fund të vitit, individi plotëson DIVA-n nëse: të ardhura bruto mbi 1,200,000 lekë/vit, ose dy/më shumë punëdhënës brenda të njëjtit muaj, ose të ardhura mbi 50,000 lekë nga burime pa tatim të mbajtur.

Fitimi i tatueshëm varet drejtpërdrejt nga cilat shpenzime pranon administrata. Çdo shpenzim i panjohur rrit fitimin e tatueshëm dhe tatimin tuaj.

Shpenzimet e njohura (të zbritshme)

Shpenzimet pranohen nëse: (a) shërbejnë drejtpërdrejt për biznesin, (b) janë kryer faktikisht, (c) janë dokumentuar me fatura tatimore, dhe (d) janë brenda kufijve ligjorë.

Amortizimi i aktiveve fikse: ndërtesa 5%/vit, makineri dhe pajisje 20%/vit, kompjutera/softuer 25%/vit, aktive të tjera 20%/vit, jo-materiale 15%/vit, aktive nën 10,000 lekë shpenzohen plotësisht në vitin e blerjes.

Interesa bankare: brenda normës mesatare 12-mujore. Interesat mbi 30% të EBITDA nuk pranohen (shuma e refuzuar bartet 5 vjet).

Shpenzimet e panjohura (të pazbritshme)

• Gjoba dhe penalitete ndaj autoriteteve publike
• Tatimet vetë (TAP, TVSH, akciza)
• Dhurimi dhe bamirësia — Shqipëria nuk ka zbritje bamirësie
• Shpenzime përfaqësimi mbi 0.3% të xhiros — çdo shumë mbi këtë nuk pranohet
• Pagesa cash mbi kufi: nga 2026, B2B mbi 100,000 lekë dhe B2C mbi 500,000 lekë nuk pranohen si shpenzim. Gjoba: 10% e vlerës së transaksionit (Neni 120)
• Konsum personal i pronarëve/administratorëve
• Sigurimi i punonjësve mbi 5% të fondit të pagave

Bartja e humbjeve

Humbjet fiskale barten përpara deri në 5 vjet rresht. Nuk lejohet bartja prapa. Nëse pronësia ndryshon mbi 50% dhe aktiviteti ndryshon, humbjet humbasin.

Bizneset nuk presin fundin e vitit për të paguar tatim fitimi. Administrata kërkon pagesa të përparuara gjatë gjithë vitit.

Si llogariten këstet

Administrata llogarit këstet mujore bazuar në tatimin e deklaruar vitin paraardhës, pjesëtuar me 12. Njoftimi vjen deri më 30 prill.

Rregullimi i kësteve

Nëse fitimi bie mbi 10% krahasuar me vitin e kaluar, mund të kërkoni ulje. Nëse administrata parashikon rritje mbi 10%, mund të rrisë këstet proporcionalisht.

Tabela e afateve

Të gjitha deklaratat dorëzohen përmes portalit Tatimet e Mia. Afati i rënë në fundjavë zhvendoset në ditën e parë të punës.

Shqipëria taton rezidentët mbi të ardhurat botërore. Por ekziston mbrojtje kundër tatimit të dyfishtë.

Krediti tatimor i huaj

Tatimet e paguara jashtë Shqipërisë kreditohen kundrejt detyrimit tatimor shqiptar, deri në masën e normës shqiptare. Shembull: 10% tatim jashtë vendit për të ardhura që në Shqipëri tatohen 15% → kreditoni 10% dhe paguani 5% diferencë.

Marrëveshjet DTA

Shqipëria ka ~45 marrëveshje DTA. Mund të ulin ose eliminojnë tatimin në burim për dividentë, interesa dhe honorare. Aplikimi brenda 2 vjetësh nga pagesa.

Çertifikata e Rezidencës Tatimore

Kërkohet për të përfituar nga DTA. Merret falas dhe menjëherë përmes e-Albania (kodi 13203). Ka vulë elektronike dhe pranohet ndërkombëtarisht.

Paketa Fiskale 2026 solli ndryshime që prekin drejtpërdrejt tatimin mbi fitimin.

Deklarata gjenerohet automatikisht

Nga 2026, sipas Ligjit 79/2025, sistemi gjeneron automatikisht deklaratën e munguar brenda 24 orëve nga humbja e afatit. Ajo që gjenerohet është deklarata, jo gjoba: penalitetet zbatohen më pas përmes procedurave standarde të vlerësimit, sipas neneve 113 e 114 të Ligjit 9920/2008.

Afati i korrigjimit: 36 muaj

Tatimpaguesi mund të korrigjojë vetë një deklaratë brenda 36 muajve nga dorëzimi i saj, me kusht që të mos ketë nisur kontrolli tatimor.

Kufijtë e rinj për pagesat cash

• B2B: maksimumi 100,000 lekë (ulje nga 150,000)
• B2C: maksimumi 500,000 lekë (kufi i ri)
• Gjoba për shkelje: 10% e vlerës së transaksionit (Neni 120), për paguesin dhe marrësin

Amnistia fiskale

• Borxhe para 31 dhjetor 2014: fshihen plotësisht (principal + penalitete)
• Borxhe 2015-2019: paguani 50% deri qershor 2026 → 50% fshihet; ose 75% deri dhjetor 2026 → 25% shuhet
• Borxhe 2020-2024: paguani 100% të principalit deri dhjetor 2026 → penalitetet fshihen

Për detaje, shikoni faljen e gjobave tatimore.

Penalitete specifike

• Mosdorëzimi i DIVA: 3,000 lekë
• Vonesa në deklaratën e destinacionit të fitimit: 10,000 lekë
• Mosdeklarimi i punonjësit: 500,000 lekë për çdo rast