Taksat e Biznesit në Shqipëri 2026 — Të Gjitha Normat në Një Vend
Bazuar në Ligjin Nr. 29/2023 "Për Tatimin mbi të Ardhurat", Ligjin Nr. 92/2014 "Për TVSH-në", Ligjin Nr. 7703/1993 "Për Sigurimet Shoqërore" dhe Paketën Fiskale 2026.
Permbajtja
- Tatim-Fitimi — Sa Paguan SH.P.K-ja
- Tatimi mbi Pagën dhe të Ardhurat Personale
- Tatimi i Mbajtur në Burim
- TVSH — Normat dhe Pragjet
- Sigurimet Shoqërore dhe Shëndetësore
- Tatimi mbi Pronën dhe Shitblerjen
- Taksa Lokale e Biznesit
- Lehtësirat Tatimore dhe Regjimet Speciale
- Shembull Konkret: Sa Paguan Realisht një SH.P.K.
- Tabela e Plotë: Të Gjitha Normat 2026
- Sigurohu që Numrat Janë të Saktë
Tatim-Fitimi — Sa Paguan SH.P.K-ja
Norma standarde e tatim-fitimit në Shqipëri është 15% mbi fitimin neto. Por gjëja më e rëndësishme e sistemit aktual është pragu 0% — që i mbron shumicën e bizneseve të vogla plotësisht nga tatim-fitimi.
Tabela e Normave të Tatimit mbi Fitimin
| Lloji i Subjektit | Xhiroja Vjetore Bruto | Norma CIT | E vlefshme deri |
|---|---|---|---|
| Sh.p.k. ose Person Fizik | Deri ALL 14,000,000 (~EUR 134,600) | 0% | 31 dhjetor 2029 |
| Sh.p.k. ose Person Fizik | Mbi ALL 14,000,000 | 15% mbi fitimin neto | Pa afat |
| Kooperativa bujqësore | Çdo xhiro | 5% | 31 dhjetor 2029 |
| Kompani agriturizmi (të certifikuara) | Çdo xhiro | 5% | 31 dhjetor 2029 |
| Prodhimi dhe zhvillimi i softuerit (të regjistruara deri 31 dhjetor 2023) | Çdo xhiro | 5% | 31 dhjetor 2025 (shih shënimin) |
| Subjekte në zona ekonomike të lira | Varion sipas zonës | Norma speciale | Sipas marrëveshjes së zonës |
Shënim për sektorin e softuerit: Norma 5% për kompanitë e softuerit vlen deri më 31 dhjetor 2025. Deri në mars 2026, nuk ka zgjatje të konfirmuar. Nëse ke kompani softueri, verifiko me kontabilistin.
Pragu 0% — Një Detaj Kritike
0% zbatohet mbi gjithë fitimin tënd neto për sa kohë xhiroja qëndron nën ALL 14,000,000. E kalon atë vijë edhe me një lek? Norma bëhet 15% mbi gjithë fitimin. Nuk ka lehtësim gradual. Ky efekt "shkëmbi" kërkon vëmendje të veçantë kur i afrohesh pragut.
Shembull: xhiro ALL 13,900,000, shpenzime ALL 8,000,000 — fitim neto ALL 5,900,000, tatim = ALL 0.
Xhiro ALL 14,100,000, të njëjtat shpenzime — fitim neto ALL 6,100,000, tatim = ALL 915,000 (15%).
ALL 200,000 më shumë xhiro të shkakton ALL 915,000 tatim. Kjo nuk është normë — është veçori strukturore e ligjit. Kërkon planifikim të vetëdijshëm. Shihni analizën tonë të thellë mbi normën 0% për strategjitë.
Baza ligjore: Ligji Nr. 29/2023 "Për Tatimin mbi të Ardhurat," që zëvendësoi kodin e 1998-ës, efektiv 1 janar 2024.
---
Tatimi mbi Pagën dhe të Ardhurat Personale
TAP zbatohet mbi individët — punonjësit, tregtarët e vetëm (Person Fizik) dhe investitorët individualë.
Të Ardhurat nga Punësimi — Fashtat Mujore
| Paga Mujore Bruto (ALL) | Norma TAP | Tatimi i Detyruar |
|---|---|---|
| ALL 0 -- 30,000 | 0% | ALL 0 |
| ALL 30,001 -- 150,000 | 13% mbi shumën mbi ALL 30,000 | ALL 0 -- ALL 15,600 |
| Mbi ALL 150,000 | 23% mbi shumën mbi ALL 150,000 | ALL 15,600 + 23% |
Shembull: punonjësi fiton ALL 80,000/muaj. Paguan 13% mbi ALL 50,000 (pjesa mbi ALL 30,000) = ALL 6,500/muaj TAP.
I Vetëpunësuar (Person Fizik) — Të Ardhurat nga Biznesi
| Xhiroja Vjetore Bruto | Norma | Shënime |
|---|---|---|
| Deri ALL 14,000,000 (~EUR 134,600) | 0% | E vlefshme deri 31 dhjetor 2029 |
| Mbi ALL 14,000,000 | Progresiv (23% në nivelin më të lartë) | Zbatohet skema standarde e TAP |
Person Fizik me xhiro deri ALL 10,000,000 mund të zgjedhë regjimin e thjeshtuar — me zbritje automatike shpenzimesh sipas llojit të aktivitetit.
Të Ardhurat nga Investimet dhe Qiratë
| Lloji i të Ardhurave | Norma TAP |
|---|---|
| Dividentë të marra nga individë | 8% |
| Të ardhura nga qiraja (bruto) | 15% |
| Interesa dhe të ardhura të tjera nga investimet | 15% |
| Fitime kapitale nga aktivet financiare | 15% |
---
Tatimi i Mbajtur në Burim
Kur kompania jote shqiptare i paguan një kompanie ose individi jashtë vendit, ti e mban tatimin dhe ia dërgon DPT-së. Kjo quhet tatim i mbajtur në burim.
Normat Standarde Pa Marrëveshje
| Lloji i Pagesës | Norma WHT | Shënime |
|---|---|---|
| Dividentë | 8% | Zbatohet si për rezidentët ashtu edhe për jorezidentët |
| Interesa (për jorezidentët) | 15% | Mbi shumën bruto |
| Honorare (për jorezidentët) | 15% | Mbi shumën bruto |
| Tarifat e shërbimeve teknike dhe menaxheriale (për jorezidentët) | 15% | Instalime, montim, punë mbikëqyrëse, pagesa për anëtarë bordi |
Marrëveshjet e Taksimit të Dyfishtë
Shqipëria ka 46 marrëveshje DTT, nga të cilat 42 janë aktive që nga fillimi i 2026. Marrëveshjet shpesh ulin normat standarde. Disa shembuj:
| Vendi | Dividentë | Interesa | Honorare |
|---|---|---|---|
| Austria | 5-8% | 5% | 5% |
| Gjermania | 5-8% | 5% | 5% |
| Spanja | 0-8% | 6% | 0% |
| Holanda | 0-8% | 5-10% | 10% |
| Belgjika | 5-8% | 5% | 5% |
Gjithmonë kontrollo marrëveshjen para se të bësh pagesa ndërkufitare. Norma e dividentëve shpesh varet nga përqindja e pronësisë. Shiko guidën tonë të tatimit mbi dividentët për skemën e plotë.
---
TVSH — Normat dhe Pragjet
TVSH bëhet e detyrueshme sapo xhiroja jote në 12 muajt e fundit kalon ALL 10,000,000 (~EUR 96,200). Mund të regjistrohesh vullnetarisht edhe nën këtë prag. Periudha e TVSH-së është muaji kalendarik.
Tabela e Normave të TVSH-së
| Kategoria | Norma | Shembuj |
|---|---|---|
| Norma standarde | 20% | Shumica e mallrave dhe shërbimeve |
| Norma e reduktuar | 6% | Akomodimi, agriturizmi, librat (përfshirë e-librat), softueri për arsimin, disa farmaceutikë, autobusët elektrikë |
| Norma e reduktuar | 10% | Inputet bujqësore (plehërat, pesticidet, farat, fidanët) |
| Norma zero | 0% | Eksportet e mallrave, transporti ndërkombëtar, furnizimet për diplomatët, ari për Bankën e Shqipërisë |
Nëse je nën ALL 10,000,000 — nuk ngarkosh TVSH dhe nuk rimarr TVSH hyrjeje mbi blerjet. Mbi pragun — dorëzon deklaratë mujore dhe paguan deri më 14 të muajit pasardhës.
Regjistrimi në grup lejohet për subjekte të lidhura që plotësojnë kriteret e kontrollit. Për freelancerë dhe shërbime dixhitale, shiko guidën tonë të TVSH-së për profesionistë të lirë.
---
Sigurimet Shoqërore dhe Shëndetësore
Kontributet janë të detyrueshme — si për punëdhënësit, ashtu edhe për të vetëpunësuarit. Normat zbatohen vetëm mbi pagën bruto ndërmjet pragut minimal dhe maksimal (të përditësuara 1 janar 2026).
Pragjet e Pagës për Kontribute 2026
| Pragu | Shuma Mujore (ALL) | ~EUR |
|---|---|---|
| Paga minimale kontributive | ALL 50,000 | ~EUR 480 |
| Paga maksimale kontributive | ALL 186,416 | ~EUR 1,793 |
Normat e Kontributeve të Punëdhënësit dhe Punonjësit
| Kontributi | Norma e Punëdhënësit | Norma e Punonjësit | Gjithsej |
|---|---|---|---|
| Sigurime shoqërore (sigurime shoqërore) | 15.0% | 9.5% | 24.5% |
| Sigurim shëndetësor (sigurime shëndetësore) | 1.7% | 1.7% | 3.4% |
| Gjithsej | 16.7% | 11.2% | 27.9% |
Kostoja Reale e Punës për Punëdhënësit
Sa të kushton realisht një punonjës? 116.7% e pagës bruto — domethënë 100% bruto + 16.7% kontribute punëdhënësi. Ky shumëzues është shifra e saktë për buxhetin e stafit.
Shembull: punonjës me ALL 100,000/muaj bruto — kostoja reale ALL 116,700/muaj, pa llogaritur asgjë tjetër.
I Vetëpunësuar (Person Fizik) — Kontribute Mujore Fikse
Nëse je vetëpunësuar dhe nuk je në listëpagesë, paguan kontribute mujore fikse — pavarësisht sa fiton:
| Kontributi | Shuma Mujore (ALL) | ~EUR |
|---|---|---|
| Sigurime shoqërore | ALL 11,500 | ~EUR 110 |
| Sigurim shëndetësor | ALL 3,400 | ~EUR 33 |
| Gjithsej | ALL 14,900 | ~EUR 143 |
Këto i paguan çdo muaj — edhe kur nuk fiton asgjë atë muaj.
---
Tatimi mbi Pronën dhe Shitblerjen
Tatimi Vjetor mbi Pronën e Ndërtesave
| Lloji i Pronës | Norma Vjetore e Tatimit |
|---|---|
| Banesore | 0.05% e vlerës së pronës |
| Tregtare | 0.20% e vlerës së pronës |
| Ndërtim i papërfunduar | 30% (normë ndëshkuese) |
Tatimin mbi pronën e administron bashkia. Për pronë tregtare në Tiranë, tatimi vjetor del përafërsisht ALL 300–400 për metër katror, varësisht nga vlera e vlerësuar.
Transferimi i Pasurive të Paluajtshme dhe Fitimet Kapitale
| Tatimi | Norma | Baza |
|---|---|---|
| Tatimi i transferimit (blerësi) | 3% | Vlera e transaksionit |
| Fitimet kapitale mbi pronën | 15% | Çmimi i shitjes minus çmimi i blerjes |
3% transferimi paguhet nga blerësi te noteri. Tatimi mbi fitimet kapitale zbatohet mbi fitimin (shitje minus blerje) dhe deklarohet në deklaratën vjetore.
---
Taksa Lokale e Biznesit
Çdo bashki vendos taksën e vet vjetore mbi bizneset e regjistruara. Norma ndryshon sipas bashkisë, llojit të pronës, vendndodhjes dhe fashës së xhiros. Tirana ka skemën e vet.
| Madhësia e Biznesit (Xhiroja Vjetore) | Tatimi Vjetor Lokal i Përafërt (ALL) |
|---|---|
| Mikro (deri ALL 5M) | ALL 10,000 -- ALL 30,000 |
| I vogël (ALL 5M -- ALL 14M) | ALL 30,000 -- ALL 80,000 |
| I mesëm dhe mbi (mbi ALL 14M) | ALL 80,000 -- ALL 550,000+ |
Këto janë intervale orientuese. Shifra e saktë varet nga njësia administrative, vendndodhja fizike dhe nëse operon nga adresë tregtare apo banesore. Konfirmo shumën me bashkinë çdo vit.
---
Lehtësirat Tatimore dhe Regjimet Speciale
Investimi Strategjik (Ligji 55/2015)
Investimet e huaja ose vendase që kualifikohen si "strategjike" marrin nxitje tatimore të negociuara. Pragu minimal zakonisht është EUR 1,000,000. Nxitjet mund të përfshijnë pushim nga tatim-fitimi, përjashtime doganore dhe qira të reduktuar toke shtetërore. AIDA i administron aplikimet.
Zonat e Teknologjisë dhe Inovacionit
Bizneset brenda zonave të caktuara të inovacionit marrin pushim tatimor. Kushtet ndryshojnë sipas zonës dhe marrëveshjes me qeverinë.
Nxitjet Turistike
Hotelet dhe bizneset turistike që plotësojnë pragje investimi mund të marrin reduktim tatim-fitimi dhe rimbursim TVSH-je mbi materialet e ndërtimit. Ministria e Turizmit vendos kriteret.
Agriturizmi — 5% Tatim-Fitimi deri 2029
Bizneset e agriturizimt të certifikuara paguajnë vetëm 5% mbi fitimin neto, pavarësisht xhiros. Është nga normat më të mira në sistemin tatimor shqiptar — e vlefshme deri më 31 dhjetor 2029.
---
Shembull Konkret: Sa Paguan Realisht një SH.P.K.
Ja sa paguan realisht një SH.P.K. konsulence në dy skenarë: njëri me normën 0% (para 2030), tjetri me 15% (pas 2029 ose mbi pragun).
Supozimet: Xhiro EUR 80,000 (~ALL 8,320,000), shpenzime EUR 30,000, fitim neto EUR 50,000 (~ALL 5,200,000). Pronari-administrator i vetëm në listëpagesë me ALL 80,000/muaj bruto.
Skenari A — 0% CIT (Xhiro nën ALL 14M, para 2030)
| Zëri Tatimor | Llogaritja | Shuma (EUR) |
|---|---|---|
| Tatimi mbi Fitimin e Korporatës | 0% mbi fitimin neto EUR 50,000 | EUR 0 |
| Dividenti i pronarit (EUR 50,000 i shpërndarë) | 8% WHT mbi EUR 50,000 | EUR 4,000 |
| Sigurimet shoqërore të pagës së pronarit (punëdhënësi) | 16.7% x ALL 80,000 x 12 muaj / 104 | EUR 1,546 |
| TAP e pagës së pronarit | 13% mbi (ALL 80,000 - ALL 30,000) x 12 / 104 | EUR 750 |
| Tatimi dhe kontributet totale | EUR 6,296 | |
| Norma efektive mbi të ardhurat bruto | 6,296 / 80,000 | ~7.9% |
Skenari B — 15% CIT (Pas 2029 ose mbi pragun ALL 14M)
| Zëri Tatimor | Llogaritja | Shuma (EUR) |
|---|---|---|
| Tatimi mbi Fitimin e Korporatës | 15% mbi fitimin neto EUR 50,000 | EUR 7,500 |
| Fitimi pas tatimit i shpërndarë (EUR 42,500) | 8% WHT mbi EUR 42,500 | EUR 3,400 |
| Sigurimet shoqërore të pagës së pronarit (punëdhënësi) | Njëlloj si më sipër | EUR 1,546 |
| TAP e pagës së pronarit | Njëlloj si më sipër | EUR 750 |
| Tatimi dhe kontributet totale | EUR 13,196 | |
| Norma efektive mbi të ardhurat bruto | 13,196 / 80,000 | ~16.5% |
Nga 7.9% në 16.5% — dyfishohet pothuajse. Kjo tregon pse data 2029 ka rëndësi për vendimet e biznesit që merr sot.
---
Tabela e Plotë: Të Gjitha Normat 2026
| Tatimi | Norma | Pragu / Shënime |
|---|---|---|
| CIT -- standarde | 15% | Fitimi neto, mbi ALL 14M xhiro |
| CIT -- biznes i vogël | 0% | Deri ALL 14M xhiro, deri 2029 |
| CIT -- agriturizëm / kooperativa | 5% | Deri 2029 |
| TAP punësimi -- fashta 1 | 0% | Të ardhura mujore deri ALL 30,000 |
| TAP punësimi -- fashta 2 | 13% | Mujore ALL 30,001 -- 150,000 |
| TAP punësimi -- fashta 3 | 23% | Të ardhura mujore mbi ALL 150,000 |
| TAP Person Fizik | 0% | Deri ALL 14M xhiro, deri 2029 |
| TAP të ardhura nga qiraja | 15% | Mbi arkëtimet bruto të qirasë |
| TAP dividentë (individual) | 8% | Mbi shpërndarjet e dividentëve |
| WHT dividentë | 8% | Marrëveshja mund të reduktojë |
| WHT interesa (jorezident) | 15% | Marrëveshja mund të reduktojë |
| WHT honorare (jorezident) | 15% | Marrëveshja mund të reduktojë |
| WHT tarifa shërbimesh (jorezident) | 15% | Teknike/menaxheriale/mbikëqyrëse |
| TVSH standarde | 20% | Mbi pragun e xhiros ALL 10M |
| TVSH e reduktuar | 6% | Akomodimi, librat, e-librat, softueri arsimor |
| TVSH e reduktuar | 10% | Inputet bujqësore |
| TVSH zero | 0% | Eksporte, transport ndërkombëtar |
| Pragu i regjistrimit të TVSH-së | -- | ALL 10,000,000 12 muaj rrotullues |
| Sigurime shoqërore punëdhënësi | 15.0% | Mbi pagën bruto deri ALL 186,416 |
| Sigurim shëndetësor punëdhënësi | 1.7% | Mbi pagën bruto deri ALL 186,416 |
| Sigurime shoqërore punonjësi | 9.5% | E njëjta fashë page |
| Sigurim shëndetësor punonjësi | 1.7% | E njëjta fashë page |
| Sigurime shoqërore fikse vetëpunësuar | ALL 11,500/muaj | ~EUR 110, e detyrueshme |
| Sigurim shëndetësor fiks vetëpunësuar | ALL 3,400/muaj | ~EUR 33, e detyrueshme |
| Tatimi mbi pronën -- tregtare | 0.20% | Vjetore, mbi vlerën e vlerësuar |
| Transferimi i pasurisë | 3% | Paguhet nga blerësi te noteri |
| Fitime kapitale mbi pronën | 15% | Mbi fitimin (shitje minus blerje) |
| Tatimi lokal i biznesit | ALL 10,000 -- 550,000 | Vjetore, e vendosur nga bashkia |
---
Sigurohu që Numrat Janë të Saktë
Ligji tatimor ndryshon. Pragu 0% u fut në 2023, paga minimale u rrit në janar 2026, norma e softuerit është në rishikim. Normat në këtë artikull janë të verifikuara deri 1 mars 2026, por DPT publikon qarkore gjatë gjithë vitit.
Për llogaritje të personalizuar — normën tënde efektive, ndarjen optimale pagë/divident, ekspozimin ndaj TVSH-së — na kontakto në Tiranë. Valbona Xhanaj është kontabiliste e certifikuar IEKA me përvojë të drejtpërdrejtë me biznese të të gjitha madhësive.
Lexime të lidhura:
- Fillimi i një Biznesi në Shqipëri -- Guida e Plotë
- TVSH në Shqipëri për Profesionistë të Lirë
- Norma 0% e Tatimit e Shpjeguar
- Tatimi mbi Dividentët e Sh.p.k-së në Shqipëri
---
*Burimet: PwC Worldwide Tax Summaries -- Albania (rishikuar 19 shkurt 2026); Administrata Tatimore Shqiptare (Tatime.gov.al); Ligji Nr. 29/2023 "Për Tatimin mbi të Ardhurat"; Ligji Nr. 55/2015 "Për Investimet Strategjike në Shqipëri."*
Pyetje të shpeshta
- Norma 0% zbatohet vetë apo duhet të aplikoj?
- 0% zbatohet automatikisht nëse xhiroja vjetore bruto është nën ALL 14,000,000. Ti prapë dorëzon deklaratën vjetore, thjesht raporton tatim zero. Nuk ka nevojë për aplikim.
- Çfarë ndodh nëse e kaloj pragun ALL 14M gjatë vitit?
- Vlerësimi është vjetor. Nëse xhiroja e plotë e kalon ALL 14M, 15% zbatohet mbi gjithë fitimin neto për atë vit — nuk ka normë 0% për gjysmë viti. Prandaj kontabiliteti i mirë gjatë vitit është thelbësor.
- A është 0% njësoj për SH.P.K. dhe Person Fizik?
- Po. Të dyja përfitojnë nga i njëjti prag ALL 14M sipas Ligjit 29/2023. 0% mbi tatim-fitimin për SH.P.K., 0% mbi TAP për Person Fizik.
- A mund t'i marr pagë vetes për të ulur fitimin dhe qëndruar nën prag?
- Po, dhe është mjet i ligjshëm. Pronari-administrator merr pagë, që zbritet si shpenzim i kompanisë. Paga tatohet si TAP plus sigurime. Kontabilisti duhet ta llogarisë ndarjen optimale pagë/divident për rastin tënd.
- A paguaj TVSH edhe nëse jam nën ALL 14M?
- Po, nëse xhiroja 12-mujore kalon ALL 10M. Pragu i TVSH-së dhe i tatim-fitimit janë të ndara. Shumë biznese midis ALL 10M-14M janë me TVSH (20%) dhe pa tatim-fitimi (0%).
- Cila strukturë kushton më pak për biznes të ri?
- Për shumicën e bizneseve të vogla: Person Fizik ose SH.P.K. me pronar të vetëm nën ALL 14M xhiro. 0% tatim-fitimi, 8% dividentë, sigurime fikse ALL 14,900/muaj. Barrë shumë e ulët.
Lexo gjithashtu
Të Ardhurat Personale – Taksimi dhe Deklarimi
Te Ardhurat Personale: Mëso si taksohen të ardhurat personale në Shqipëri: normat tatimore, llojet e të ardhurave, përja…
Taksimi i të Ardhurave të Huaja në Shqipëri — Qira, Dividentë, Freelance
Si tatohen në Shqipëri qiratë, dividentët, fitimet freelance nga jashtë. Kreditë tatimore, marrëveshjet DTA dhe deklarim…
Rregulli 80/90% — Kur Mund të Riklasifikohesh nga Freelancer në Punonjës
DPT mund të riklasifikojë freelancerët si punonjës nëse 80% e xhiros vjen nga një klient. Pragjet, gjobat, përjashtimi i…
Neni 65 dhe Agjenti Tatimor: Kush Është, Çfarë Detyrimesh Ka dhe Si të Mos Bësh Gabime
Neni 65 i Ligjit 9920 përcakton rolin e agjentit tatimor në Shqipëri. Mëso kush kualifikohet, detyrimet ligjore, normat …