Tatimi 8% që Zë në Befasi Pronarët e SH.P.K — Barra Reale e Tërheqjes së Fitimit

Pronari i SH.P.K-së dëgjon "8% tatim dividende" dhe mendon se kaq. Por barra reale varet nga xhiroja vjetore. Kujdes i rëndësishëm: tatim-fitimi 15% zbatohet vetëm për SH.P.K me xhiro vjetore mbi 14,000,000 lekë. Për SH.P.K-të e vogla me xhiro deri 14,000,000 lekë, tatim-fitimi është 0% (deri 31.12.2029) — pra barra totale mbetet vetëm 8% (tatimi mbi dividendën).

Vetëm kur xhiroja kalon 14,000,000 lekë hyn 15% CIT. Në atë rast: mbi 1,000,000 lekë fitim bruto, CIT = 150,000 lekë, mbeten 850,000, tatim dividende = 68,000, pronari merr 782,000 lekë. Barra totale: 218,000 lekë = 21.8%. Ky është skenari i biznesit më të madh, jo i pronarit tipik të vogël.

Krahasuar me Person Fizik me tatim 0% deri 14M ALL (deri 2029), diferenca varet nga madhësia e biznesit. SH.P.K-ja ofron mbrojtje nga përgjegjësia — por a e dini sa paguani realisht para se ta hapnit?

Ky është gabimi më i kushtueshëm: pronari tërheq para nga bankomati i llogarisë së kompanisë pa vendim formal dividende. DPT e riklasifikon si pagë të fshehur: PIT 13-23% + kontribute shoqërore ~28%. Mbi 1,000,000 lekë: deri 510,000 lekë tatim total — krahasuar me 68,000 lekë nëse do ishte dividendë e rregullt. Diferenca: 442,000 lekë nga mungesa e një procesverbali.

Gabimet e tjera: shpërndarja para miratimit të pasqyrave (nuk kualifikohet si dividendë), regjistrimi si "hua ortaku" (DPT e riklasifikon), mosdeklarimi brenda afatit pas vendimit të shpërndarjes (deri më datë 20 të muajit pasues — për vendimet e miratuara deri 31 korrik, zakonisht deri 20 gusht), përzierja e financave personale me ato të kompanisë.

1. Pasqyrat financiare vjetore — përgatiten dhe miratohen.
2. Kuvendi i Ortakëve brenda 30 qershorit — miraton llogaritë, vendos sa fitim shpërndahet. Vendimi merret me shumicë të thjeshtë të votave (sipas Ligjit 9901/2008, veç nëse statuti kërkon shumicë të cilësuar), me procesverbal të dokumentuar.
3. Mbajtja 8% tatim — mbi 1,000,000 lekë dividendë, mbahen 80,000 lekë, pronari merr 920,000.
4. Deklarata e Tatimit të Mbajtur në Burim — dorëzohet online.
5. Mbajtja dhe pagesa e tatimit lidhen me vendimin e shpërndarjes — tatimi mbahet kur paguhet dividendi ose brenda muajit të tretë nga vendimi për shpërndarje, dhe deklarohet deri më datë 20 të muajit pasues. Nëse llogaritë miratohen deri më 31 korrik, pagesa bie zakonisht rreth 20 gushtit — por afati varet nga data e vendimit, jo nga një datë fikse kalendarike. Nëse nuk shpërndahet dividend, nuk lind detyrim tatimor.

Çdo hap i kapërcyer = rrezik riklasifikimi. DPT kontrollon kompani ku pronari tërheq para pa dokumentacion — dhe gjoba nuk është 8%, por 28-51%.

Strategjia standarde: pagë minimale (50,000 lekë/muaj nga 2026) + dividendë. Paga minimale minimizon kontributet (24.5% + 3.4%) ndërsa ndërton pension. Fitimi tërhiqet si dividendë me 8%, duke shmangur shkallën progresive PIT (13-23%).

Kujdes: administratori që punon realisht DUHET regjistruar si punëmarrës me kontratë pune. DPT kontrollon SH.P.K-të ku pronari-administrator merr vetëm dividendë pa pagë — dhe riklasifikon. Optimizimi ligjor funksionon vetëm kur procedurat respektohen plotësisht. A e dini nëse struktura juaj qëndron para kontrollit?

Ortakët jorezidentë: 8% tatim mbi dividentët, mbajtur në burim. Disa marrëveshje për shmangien e tatimit të dyfishtë (DTT) mund të parashikojnë një normë më të ulët për dividentët, por kjo varet plotësisht nga marrëveshja konkrete me vendin e ortakut — disa marrëveshje japin norma të barabarta ose më të larta se 8% dhe nuk sjellin lehtësim, ndërsa një normë 0% për dividentë është e rrallë. Norma e saktë duhet verifikuar për çdo rast.

Aplikimi i lehtësimit sipas DTT-së zakonisht ka afate dhe kërkesa procedurale (certifikatë rezidence, formularë) që ndryshojnë sipas marrëveshjes — prandaj afati dhe kushtet duhen kontrolluar paraprakisht për të mos humbur të drejtën. A e keni kontrolluar DTT-në me vendin e ortakut tuaj?