Taksimi i të Ardhurave të Huaja në Shqipëri — Qira, Dividentë, Freelance

Shqipëria zbaton parimin e të ardhurave botërore. Kjo do të thotë: sapo bëhesh rezident tatimor (183+ ditë në Shqipëri brenda 12 muajve, ose ke vendosur shtëpi të përhershme këtu), ke detyrim për tatim shqiptar mbi gjithë të ardhurat — pavarësisht ku i fiton.

Jorezidentët janë e kundërta: paguajnë tatim shqiptar vetëm mbi të ardhurat me burim brenda Shqipërisë. Ky dallim — rezident apo jorezident — përcakton gjithçka.

Për të kuptuar se si funksionon aktivizuesi i rezidencës 183-ditore në detaj, duke përfshirë rregullin e shtëpisë së përhershme dhe përjashtimin e Lejes Unike, shihni guidën tonë mbi bërjen rezident tatimor shqiptar.

Çfarë nuk do të thotë kjo: nuk do të thotë që Shqipëria mbledh automatikisht tatim më të lartë se vendi ku fitove. Do të thotë që Shqipëria ka të drejtën t'i vlerësojë ato të ardhura me normat shqiptare. Nëse ke paguar tashmë tatim jashtë mbi të njëjtat para, Shqipëria të jep kredi — shmang taksimin dy herë në shumicën e rasteve. Mekanizmi i kreditimit është aty ku ka rëndësi planifikimi.

Shqipëria ka 46 marrëveshje DTT, 42 aktualisht në fuqi (2026). Partnerët kryesorë: Gjermania, Italia, Franca, Greqia, MB, Austria, Holanda, Polonia, Zvicërra, Spanja, Turqia, EBA. Marrëveshja me Luksemburgun hyri në fuqi 1 janar 2026.

Kur ekziston DTA me vendin ku fiton të ardhurat, marrëveshja përcakton cili vend ka të drejtën kryesore të taksimit. Shqipëria përdor metodën e kreditimit, jo përjashtimin. Kjo do të thotë:

• Ti prapë deklaron gjithë të ardhurat e huaja në deklaratën shqiptare.
• Llogaritni sa tatim shqiptar do t'ju detyrohej mbi ato të ardhura.
• Zbrit tatimin që ke paguar jashtë, deri në nivelin e tatimit shqiptar.
• Nëse tatimi i huaj që ke paguar tejkalon detyrimin shqiptar, tatimi shqiptar del zero. Por nuk merr rimbursim para për tepricën.

Kredia llogaritet veçmas për çdo vend dhe veçmas sipas llojit të ardhurave. Nuk mund ta përdorësh kredinë franceze kundrejt tatimit shqiptar mbi qiranë greke, për shembull.

Për një pamje vend pas vendi të rrjetit të marrëveshjeve të Shqipërisë, shihni guidën tonë mbi detyrimet e dyfishta tatimore për diasporën shqiptare.

Çfarë janë: Ke apartament në Romë, Berlin, Athinë ose Londër dhe mbledh qira? Ato të ardhura janë me burim të huaj — ligji shqiptar i mbulon sapo je rezident.

Norma shqiptare: Qiraja klasifikohet si të ardhura nga investimet (Ligji 29/2023) dhe tatohet me 15% fikse — mbi bruto.

Shembull: Jep me qira apartament në Itali, paguan tatim italian 21% (cedolare secca). Llogaritja shqiptare:

• Detyrimi tatimor shqiptar mbi të ardhurat nga qiraja: 15% e qirasë bruto të marrë
• Tatimi i huaj i paguar: 21% e qirasë bruto të marrë (Italisë)
• Kredia tatimore e huaj e disponueshme: e kufizuar në detyrimin shqiptar (15%)
• Tatim shtesë i detyruar Shqipërisë: zero (tatimi italian tejkalon detyrimin shqiptar)

Tani supozo që vendi tjetër mbajti vetëm 10% mbi qiranë. Llogaritja shqiptare:

• Detyrimi tatimor shqiptar mbi të ardhurat nga qiraja: 15%
• Tatimi i huaj i paguar: 10%
• Kredia tatimore: 10%
• Tatim shtesë i detyruar Shqipërisë: 5% e shumës bruto të qirasë

Duhet ta deklarosh në DIVA-n vjetore — pavarësisht nëse detyron tatim shtesë apo jo. Mosdeklarimi është shkelje e veçantë, edhe kur tatimi del zero.

Dokumentacioni praktik: Mbani kontratat tuaja të qirasë të huaja, ekstrakte bankare që tregojnë qiranë e marrë, dhe certifikata zyrtare të tatimit të huaj të mbajtur ose të paguar. Autoriteti tatimor shqiptar do t'i kërkojë këto nëse deklarata juaj rishikohet.

Çfarë janë: Të ardhura nga aksionet në kompani të huaja — dividentë nga plc britanike, AG gjermane, LLC amerikane, S.R.L. rumune.

Norma shqiptare: 8%. Kjo vlen edhe mbi dividentët nga jashtë që merr një rezident tatimor shqiptar.

Si funksionon kredia: Shumica e vendeve mbajnë tatim mbi dividentët. Gjermania: 25%. MB: 0% deri në fashën bazë, 8.75% mbi të. Franca: 12.8% për jorezidentë me marrëveshje. Nëse jashtë mbajti 15% dhe Shqipëria do 8% — kredia e mbulon plotësisht. Nuk i detyron Shqipërisë asgjë shtesë.

Nëse jashtë mbajti vetëm 5%, Shqipëria merr 3% e mbetur.

Dorëzimi: Gjithë dividentët e huaj deklarohen në deklaratën vjetore, edhe kur tatimi shtesë del zero. Nëse shumat janë të konsiderueshme, kontabilisti mund të optimizojë cilat kredi zbatohen dhe në çfarë rendi.

Interesat tatohen me 15% (të ardhura nga investimet, Ligji 29/2023). Kjo përfshin interesat nga llogaritë bankare të huaja dhe obligacionet në institucione financiare jashtë.

Realiteti i zbatimit CRS: Nga 2024, Shqipëria është plotësisht aktive në CRS të OECD-së — shkëmben informacion llogarish me 120+ juridiksione. Kjo do të thotë: bankat në Gjermani, Itali, Greqi, Francë, MB dhe dhjetëra vende të tjera raportojnë automatikisht bilancet dhe interesat e rezidentëve shqiptarë te DPT. Shqipëria e nënshkroi CRS-në në 2014 dhe e aktivizoi nga 2018.

Kjo nënkupton që autoriteti tatimor shqiptar ka gjithnjë e më shumë akses në të dhënat e llogarive bankare të huaja pa pasur nevojë t'ju pyesë. Mosdeklarimi i të ardhurave nga interesat e huaja është ligjërisht i rrezikshëm dhe praktikisht më i zbulueshëm çdo vit që shkëmbimi i të dhënave CRS piqet.

Kredia: Shumë vende mbajnë tatim mbi interesat. Banka gjermane mbajti 25% dhe Shqipëria do 15%? Kredia e mbulon plotësisht. Mbajti 10%? Shqipëria kërkon 5% e mbetur.

Kjo kategori befason shumë njerëz.

Rregulli: Nëse je rezident tatimor dhe faturon klientë të huaj — konsulencë, dizajn, zhvillim, çfarëdo — ato të ardhura janë të tatueshme në Shqipëri. Ku është klienti? Nuk ka rëndësi. Monedha e faturës? Nuk ka rëndësi. Ajo çka ka rëndësi: ti, fituesi, je rezident tatimor shqiptar.

Ndryshe nga të ardhurat e qirasë dhe dividentët, të ardhurat nga konsulenca freelance pothuajse kurrë nuk tatohen në burim në vendin e klientit. Një kompani britanike që paguan një dizajner freelance rezident në Shqipëri nuk mban tatim britanik mbi atë pagesë në shumicën e marrëveshjeve B2B. Kështu zakonisht nuk ka kredi tatimore të huaj për t'u zbatuar. Shqipëria fiton mundësinë të tatojë plotësisht të ardhurat freelance.

Cilat norma zbatohen:

• Nëse operoni si Person Fizik (individ i vetëpunësuar): e gjithë e ardhura juaj vjetore biznesi i nënshtrohet 0% tatim mbi të ardhurat mbi ALL 14,000,000 e parë (përafërsisht EUR 120,690) dhe 23% mbi shumat mbi atë prag. Fashta 0% është në fuqi deri më 31 dhjetor 2029. Nëse e ardhura juaj botërore freelance qëndron nën ALL 14 milionë, tatimi juaj shqiptar mbi të ardhurat është fjalë për fjalë zero.

• Nëse operoni si Sh.p.k. (shoqëri me përgjegjësi të kufizuar): tatimi mbi fitimin e korporatës është 15% e fitimit neto pas zbritjes së shpenzimeve të biznesit.

Për një përshkrim të plotë se cila strukturë i përshtatet cilës situate freelance, shihni guidën tonë mbi normat tatimore dhe strukturat për profesionistë të lirë shqiptarë.

Pragu ka rëndësi: ALL 14,000,000 (EUR 120,690) zbatohet mbi gjithë të ardhurat botërore të kombinuara. Fiton EUR 60,000 nga klientë britanikë dhe EUR 50,000 nga gjermanë? Totali EUR 110,000 (ALL 12,760,000) — nën pragun. Tatim shqiptar: zero.

Pensioni nga jashtë tatohet si të ardhura nga punësimi. Norma varet nga shuma vjetore. Marrëveshjet DTA kanë nene specifike për pensionet. Pensionet qeveritare (ish-nëpunës civilë) zakonisht tatohen vetëm nga shteti pagues. Pensionet private tatohen në vendin e rezidencës — domethënë Shqipërinë.

Merr pension nga vend i BE-së dhe jeton në Shqipëri? Kontrollo DTA-n — çfarë thotë mbi burimin e pensionit. Pensionet qeveritare dhe private trajtohen ndryshe nën të njëjtën marrëveshje.

Fitimet kapitale tatohen me 15% (Ligji 29/2023). Kjo përfshin:

• Fitimet nga shitja e pasurive të paluajtshme të huaja (diferenca ndërmjet çmimit të shitjes dhe kostës së blerjes)
• Fitimet nga shitja e aksioneve ose fondeve të investimeve të huaja (diferenca ndërmjet çmimit të shitjes dhe çmimit të blerjes)

Kufizim i rëndësishëm: Humbjet nga shitja e pronës nuk barten përpara — del zero por nuk kompenson fitime të ardhshme. Njësoj edhe për aktivet virtuale. Por humbjet nga instrumentet financiare mund të kompensojnë fitime nga instrumente të tjera brenda të njëjtit vit.

Shet pronë me qira në Greqi me fitim? Shqipëria do 15% të fitimit. Greqia gjithashtu e taton fitimin kapital për jorezidentët. Tatimi grek bëhet kredi kundrejt detyrimit shqiptar.

Si dorëzohet: Rezidentët dorëzojnë deklaratën vjetore (DIVA) elektronikisht te tatime.gov.al.

Afati: 31 mars i vitit pasardhës. Të ardhurat e 2025 dorëzohen deri 31 mars 2026. Ki parasysh: afati ndryshoi nga 30 prilli në 31 mars me ligjin e ri.

Kush dorëzon: Ke detyrim nëse plotëson njërin nga këto kushte:

• Totali vjetor i të ardhurave kalon ALL 1,200,000 (~EUR 10,345)
• Ke të ardhura nga më shumë se një punëdhënës
• Ke mbi ALL 50,000 (~EUR 431) të ardhura që nuk i janë nënshtruar tatimit përfundimtar në burim

Qiraja e huaj, dividentët e huaj, freelance-i nga jashtë — gjitha bien te "pa mbajtje përfundimtare shqiptare." Nëse ke ndonjërën, dorëzo — edhe kur tatimi del zero.

Pagesa: Nëse deklarata tregon tatim, pagesa detyrohet gjithashtu deri 31 mars.

Kontabilisti: Kur ke qira në dy vende, dividentë nga ndërmjetës i huaj, dhe freelance për disa klientë — deklarata bëhet e komplikuar. Kreditë llogariten veçmas për çdo vend dhe lloj. Rekomandohet fuqimisht kontabilist me përvojë ndërkombëtare. Gabimet në kredi zakonisht sjellin ose mbipagesë (nuk ke kërkuar kredinë) ose nënpagesë (ke marrë kredi pa të drejtë) — të dyja janë problem.

Ia vlen ta sqarojmë CRS-në, sepse shumë njerëz mendojnë ende se llogaritë e huaja janë të padukshme për DPT-në.

CRS funksionon kështu: bankat në vendet pjesëmarrëse mbledhin informacion mbi mbajtësit e llogarive që janë rezidentë tatimorë diku tjetër. Çdo vit ia dërgojnë autoritetit tatimor, i cili ia kalon vendit tjetër. Nga 2024, Shqipëria shkëmben me 120+ vende.

Çfarë nënkupton kjo për ju: Nëse keni një llogari bankare gjermane, një llogari ndërmjetësuese austriake, një llogari kursimesh greke, ose çdo llogari financiare në një vend pjesëmarrës CRS, informacioni mbi atë llogari -- duke përfshirë bilancin, interesin e fituar dhe dividentët e marra -- mund t'i transmetohet automatikisht autoritetit tatimor shqiptar çdo vit.

Kapaciteti i DPT-së për t'i kryqëzuar këto të dhëna me deklaratat ende po zhvillohet. Por të dhënat tashmë rrjedhin. Çdo vit DPT ka më shumë informacion mbi llogaritë e huaja dhe më shumë mundësi për të zbuluar mospërputhje.

Deklarimi i të ardhurave të huaja nuk është vetëm detyrim ligjor. Është gjithnjë e më shumë opsioni me riskin më të ulët — krahasuar me shpresën se CRS nuk do të dalë në pah.

Ke të ardhura të huaja si rezident tatimor? Ja çfarë duhet të bësh.

Gjurmo gjithë tatimin e paguar jashtë. Çdo pagesë — mbajtje nga banka, nga kompania e dividentëve, tatim qiraje i paguar te autoriteti i huaj — duhet dokumentuar. DPT mund ta mohojë kredinë nëse nuk tregon certifikatë zyrtare.

Siguro certifikata mbajtjeje. Bankat dhe ndërmjetësit lëshojnë deklarata vjetore me totalin e dividentëve dhe tatimin e mbajtur. Kërkoji dhe ruaji. Për tatimin e qirasë të paguar drejtpërdrejt, ke nevojë certifikatë nga autoriteti i huaj.

Llogarit totalin botëror çdo vit. Para dorëzimit, mblidh gjithë të ardhurat në ALL. Nëse totali — vendase plus të huaja — qëndron nën ALL 14,000,000 (EUR 120,690), detyron 0% tatim mbi gjithçka. Shumë rezidentë me të ardhura të moderuara zbulojnë se nuk i detyrojnë Shqipërisë asgjë.

Di cilat DTA zbatohen. Për çdo vend, verifiko nëse ka DTA aktive. Nëse ka, kontrollo nëse përdor kreditimin apo përjashtimin. Shqipëria zakonisht përdor kreditimin, por nenet specifike të marrëveshjes mund ta ndryshojnë.

Puno me kontabilist që kupton rastet ndërkombëtare. Jo çdo kontabilist ka përvojë me qira të huaja, kredi dividentësh ndërkufitare, apo CRS. Kur zgjedh kontabilistin, pyet drejtpërdrejt mbi përvojën me taksim ndërkombëtar.

Nëse ke të ardhura të konsiderueshme të huaja dhe nuk je i sigurt si ndërveprojnë me ligjin shqiptar, na kontaktoni te Shërbime Kontabiliteti për një konsulencë. Mund të vlerësojmë pozicionin tënd, të llogaritim çfarë detyron realisht, dhe ta menaxhojmë dorëzimin.

Gabimi 1: "Të ardhurat e huaja nuk janë punë e Shqipërisë." Keqkuptimi më i zakonshëm. Sapo je rezident tatimor, çdo euro e fituar kudo është në fushëveprim. Fakti që i tatove jashtë nuk do të thotë "janë rregulluar" — duhet t'i deklarosh dhe të kërkosh kredinë aktivisht.

Gabimi 2: Nuk kërkon kreditë tatimore. Shumë deklarojnë të ardhurat por nuk kërkojnë kredinë për tatimin e paguar jashtë. Rezultati: taksim i dyfishtë pa nevojë. Kredia nuk zbatohet automatikisht — duhet ta kërkosh me dokumentacion.

Gabimi 3: Nuk dorëzon kur tatimi del zero. Dorëzimi është detyrim i ndarë nga pagesa. Dorëzo edhe kur kreditë e reduktojnë tatimin në zero. Gjoba për mosdorëzim zbatohet pavarësisht sa detyron.

Gabimi 4: Ngatërrimi i rregullave të vendit me rregullat shqiptare. Je britanik që jetonte në MB dhe u bëre rezident shqiptar? MB nuk i taton më njësoj të ardhurat e tua — rezidenca shqiptare ndryshon trajimin sipas DTA-së. Merr këshilla në të dyja drejtimet para se të supozosh që rregullat e vjetra ende vlejnë.

Parimi është i thjeshtë: rezidentët paguajnë tatim shqiptar mbi gjithçka. Zbatimi është më i nuancuar — 42 DTA aktive, mekanizmi i kreditimit, fashta 0% ALL 14M. Ndërveprimi i këtyre rregullave është aty ku kursehet ose humbet para reale — dhe ku këshilla profesionale paguhet për vete.