Tatimi mbi Pagën — Shkalla Progresive dhe Llogaritja
Valbona Xhanaj, Konsulente Tatimore & Doganore e çertifikuar nga IKM, me mbi 30 vjet përvojë, ju shpjegon llogaritjen e tatimit mbi pagën — shkallën progresive, zbritjet dhe efektin mbi pagën neto.
Permbajtja
Shkalla progresive e tatimit mbi pagën
Tatimi mbi pagën (TAP) llogaritet mbi pagën BRUTO mujore sipas fashave progresive, në zbatim të Ligjit nr. 29/2023 "Për Tatimin mbi të Ardhurat" (neni 22). Baza e tatueshme është vetë paga bruto — jo paga pas zbritjes së kontributeve të sigurimeve. Kontributet (11.2% nga punonjësi) zbriten veçmas nga paga, por NUK e ulin bazën mbi të cilën llogaritet TAP-i (është keqkuptim i përhapur që baza është paga bruto minus kontributet).
| Paga bruto mujore | Tatimi (TAP) |
|---|---|
| 0 – 50,000 lekë/muaj | 0% |
| 50,001 – 60,000 lekë | 13% × (paga − 35,000) |
| 60,001 – 200,000 lekë | 13% × (paga − 30,000) |
| Mbi 200,000 lekë | 22,100 + 23% × (paga − 200,000) |
Shembull me llogaritje të detajuar bruto-neto: paga bruto 100,000 lekë:
Për pagën minimale (50,000 lekë bruto), paga bie brenda fashës 0% mbi bazën bruto, prandaj tatimi është zero.
Zbritjet dhe lehtësimet tatimore
Punonjësi mund të përfitojë zbritje sipas deklaratës së statusit personal (dorëzohet pranë punëdhënësit në fillim të vitit ose kur ndryshon statusi):
- Persona në ngarkim — fëmijë nën 18 vjeç, prindër pa të ardhura (zbritje shtesë nga baza e tatueshme)
- Bashkëshort/e pa punë — konsiderohet person në ngarkim
- Person me aftësi të kufizuar — zbritje shtesë sipas ligjit
Efekti: baza e tatueshme zvogëlohet → tatimi ulet → paga neto rritet. Shumë punonjës nuk e plotësojnë deklaratën e statusit personal dhe paguajnë tatim më të lartë se duhet — duke humbur deri në disa mijëra lekë çdo muaj.
Ne sigurojmë llogaritje korrekte me zbritjet e plota për çdo punonjës të klientëve të mi.
Detyrimet e punëdhënësit
Punëdhënësi ka detyrime ligjore strikte për tatimin mbi pagën:
- Të llogarisë tatimin sipas fashave progresive për çdo punonjës individualisht (duke marrë parasysh statusin personal dhe personat në ngarkim)
- Të mbajë tatimin nga paga bruto e punonjësit — punonjësi merr pagën neto pas zbritjeve
- Ta derdh pranë DPT-së brenda datës 20 të muajit pasardhës — bashkë me kontributet shoqërore dhe shëndetësore
- Të dorëzojë listëpagesën mujore nëpërmjet sistemit e-filing të DPT-së, me të dhënat individuale per çdo punonjës
- Të ruajë dokumentacionin për 10 vjet (fletëpagat, kontratat, statusin personal, regjistrat e pagave)
Pasojat e gabimeve: nëse punëdhënësi mban tatim më pak se duhet, paguan diferencën + gjobë 100% + kamatëvonesa (Ligji nr. 9920/2008, neni 116). Nëse mban tepër, punonjësi ka të drejtë rimbursimi. Krahas TAP-it, punëdhënësi derdh edhe kontributet (15% punëdhënës + 9.5% punonjës). Ne eliminojmë gabimet nëpërmjet shërbimit të listëpagesave.