Tatimi mbi pagën me shkallë progresive 2025: formula e saktë, 5 shembuj të punuar dhe rastet e veçanta
Permbajtja
- Çfarë është tatimi mbi pagën dhe kur fillon të aplikohet
- Si llogaritet baza e tatueshme: hapi që shumica e HR-it e kalon gabim
- Shkallët progresive 2025: tabela e plotë me kufijtë e secilës bandë
- 5 shembuj të punuar: nga 40,000 deri 250,000 ALL në muaj
- Rastet e veçanta: punë me kohë të pjesshme, bonus, paga e 13-të
- Dy punësime njëkohësisht: si funksionon tatimi dhe çfarë deklaroni
- Detyrimet e punëdhënësit: si mbani dhe derdhni tatimin te DPT
- Kur të kontaktoni llogaritarin tuaj
Çfarë është tatimi mbi pagën dhe kur fillon të aplikohet
Tatimi mbi të Ardhurat Personale (TAP) nga marrëdhënia e punës rregullohet nga Ligji nr. 29/2023, Kreu III. Ky tatim mbahet drejtpërdrejt nga punëdhënësi, jo nga punonjësi. Punëdhënësi vepron si "agjent i mbajtjes" (withholding agent) dhe ka detyrimin ligjor të llogarisë, mbajë dhe derdhë tatimin te Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve (DPT).
Nëse paga bruto juaj është nën 56,307 ALL, me shumë gjasë nuk keni tatim fare. Kjo ndodh sepse kontributet e detyrueshme (9.5% sigurime shoqërore + 1.7% sigurime shëndetësore) ulin bazën tuaj tatueshme nën pragun e 50,000 ALL.
Sistemi hyri në fuqi si pilot nga 1 qershori 2023 dhe u bë i plotë nga 1 janari 2024, sipas Ligjit 29/2023. VKM nr. 77/2025 konfirmon shkallët aktuale për vitin 2025.
Pyetja nëse tatimi ju ndikon ka vetëm një përgjigje të saktë: llogarisni bazën e tatueshme sipas formulës, pastaj shikoni në cilën bandë bie.
Si llogaritet baza e tatueshme: hapi që shumica e HR-it e kalon gabim
Baza e tatueshme nuk është paga bruto. Ky gabim sistematik prodhon mbajtje tatimore të tepërt çdo muaj.
Formula sipas Ligjit 29/2023, Neni 69:
> Baza e tatueshme = Paga bruto - Sigurime shoqërore (9.5%) - Sigurime shëndetësore (1.7%)
Dy kontribute zbriten para çdo llogaritjeje tatimi. Vetëm pas kësaj zbatoni shkallët progresive.
Sigurime shoqërore (SS): 9.5% me çati
Kontributet e SS llogariten mbi pagën bruto, por vetëm deri në çatinë mujore prej 176,416 ALL (2025). Mbi këtë kufi, 9.5% nuk aplikohet. Ky kufi njihet edhe si "paga maksimale kontributive" dhe ndikon direkt llogaritjen e bazës tatueshme për pagat e larta.
Sigurime shëndetësore (SH): 1.7% pa çati
Kontributet shëndetësore nuk kanë çati. Aplikohen mbi pagën bruto të plotë, pavarësisht shumës.
Kontributet e punëdhënësit nuk ndikojnë tatimin e punonjësit
| Kontribut | Punonjësi | Punëdhënësi |
|---|---|---|
| Sigurime shoqërore | 9.5% (deri 176,416 ALL) | 15% |
| Sigurime shëndetësore | 1.7% (pa çati) | 1.7% |
| Totali | 11.2% | 16.7% |
Kontributet e punëdhënësit (15% + 1.7%) janë kosto shtesë mbi pagën bruto dhe nuk hyjnë fare në llogaritjen e tatimit të punonjësit. Ato llogariten dhe paguhen veçmas.
Për llogaritjet e plota të sigurimeve, lexoni guidën tonë për sigurimet shoqërore.
Shkallët progresive 2025: tabela e plotë me kufijtë e secilës bandë
Ligji 29/2023, Neni 69 dhe VKM nr. 77/2025 parashikojnë tre banda tatimore mbi bazën e tatueshme mujore:
| Banda | Baza e tatueshme (ALL/muaj) | Shkalla | Tatim maksimal nga banda |
|---|---|---|---|
| Banda 0% | 0 - 50,000 | 0% | 0 ALL |
| Banda 13% | 50,001 - 60,000 | 13% mbi shumën në këtë bandë | 1,300 ALL |
| Banda 23% | Mbi 60,000 | 23% mbi shumën mbi 60,000 | Pa limit |
Dy gjëra të rëndësishme:
1. Shkallët janë "marginale" - jo mbi shumën totale. Nëse baza juaj tatueshme është 75,000 ALL, nuk paguani 23% mbi 75,000 ALL. Paguani: 0% mbi 50,000 + 13% mbi 10,000 + 23% mbi 15,000.
2. Banda 13% prodhon maksimum 1,300 ALL tatim. Kjo bandë është vetëm 10,000 ALL e gjerë. Tatimi maksimal: 10,000 × 13% = 1,300 ALL. Shumica e tatimit mbi pagat e mesme e të larta vjen nga banda 23%.
Formula e tatimit për baza mbi 60,000 ALL:
> Tatimi = 1,300 + (baza - 60,000) × 23%
Për llogaritjen e plotë bruto-neto dhe konversionin e pagave, shikoni guidën e llogaritjes bruto-neto.
5 shembuj të punuar: nga 40,000 deri 250,000 ALL në muaj
Pesë shembujt e mëposhtëm mbulojnë çdo rast tipik të pagave. Çdo tabelë tregon llogaritjen hap pas hapi. Kopjoni formulën dhe zbatojeni menjëherë.
Shembull 1: Paga bruto 40,000 ALL/muaj (nën pragun tatimor)
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 40,000 ALL | |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 40,000 × 9.5% | -3,800 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 40,000 × 1.7% | -680 ALL |
| Baza e tatueshme | 40,000 - 3,800 - 680 | 35,520 ALL |
| Tatim 0% (0-50,000) | 35,520 × 0% | 0 ALL |
| Tatim total | 0 ALL | |
| Paga neto | 40,000 - 3,800 - 680 - 0 | 35,520 ALL |
Baza 35,520 ALL bie brenda bandës 0%. Punonjësi nuk paguan tatim.
Shembull 2: Paga bruto 55,000 ALL/muaj (tatim zero edhe mbi pragun bruto)
Shumë punëdhënës mendojnë se paga bruto 55,000 ALL (mbi pragun 50,000) duhet të tatohet. Jo.
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 55,000 ALL | |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 55,000 × 9.5% | -5,225 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 55,000 × 1.7% | -935 ALL |
| Baza e tatueshme | 55,000 - 5,225 - 935 | 48,840 ALL |
| Tatim 0% (0-50,000) | 48,840 × 0% | 0 ALL |
| Tatim total | 0 ALL | |
| Paga neto | 55,000 - 5,225 - 935 - 0 | 48,840 ALL |
Kontributet (11.2%) ulin bazën nga 55,000 ALL në 48,840 ALL, brenda bandës 0%. Tatimi fillon realisht kur bruto kalon 56,307 ALL, jo 50,000 ALL.
Shembull 3: Paga bruto 80,000 ALL/muaj (bandë 23%)
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 80,000 ALL | |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 80,000 × 9.5% | -7,600 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 80,000 × 1.7% | -1,360 ALL |
| Baza e tatueshme | 80,000 - 7,600 - 1,360 | 71,040 ALL |
| Tatim 0% (0-50,000) | 50,000 × 0% | 0 ALL |
| Tatim 13% (50,001-60,000) | 10,000 × 13% | 1,300 ALL |
| Tatim 23% (mbi 60,000) | 11,040 × 23% | 2,539 ALL |
| Tatim total | 0 + 1,300 + 2,539 | 3,839 ALL |
| Paga neto | 80,000 - 7,600 - 1,360 - 3,839 | 67,201 ALL |
Baza 71,040 ALL kalon të tre bandat. Tatimi efektiv: 3,839 / 80,000 = 4.8% mbi pagën bruto.
Shembull 4: Paga bruto 150,000 ALL/muaj
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 150,000 ALL | |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 150,000 × 9.5% | -14,250 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 150,000 × 1.7% | -2,550 ALL |
| Baza e tatueshme | 150,000 - 14,250 - 2,550 | 133,200 ALL |
| Tatim 0% (0-50,000) | 50,000 × 0% | 0 ALL |
| Tatim 13% (50,001-60,000) | 10,000 × 13% | 1,300 ALL |
| Tatim 23% (mbi 60,000) | 73,200 × 23% | 16,836 ALL |
| Tatim total | 0 + 1,300 + 16,836 | 18,136 ALL |
| Paga neto | 150,000 - 14,250 - 2,550 - 18,136 | 115,064 ALL |
Tatim efektiv: 18,136 / 150,000 = 12.1% mbi pagën bruto.
Shembull 5: Paga bruto 250,000 ALL/muaj (mbi çatinë e sigurimeve shoqërore)
Ky shembull ka një element shtesë: SS llogaritet vetëm mbi 176,416 ALL (çatia e 2025), jo mbi 250,000 ALL.
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 250,000 ALL | |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 176,416 × 9.5% (çati!) | -16,760 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 250,000 × 1.7% | -4,250 ALL |
| Baza e tatueshme | 250,000 - 16,760 - 4,250 | 228,990 ALL |
| Tatim 0% (0-50,000) | 50,000 × 0% | 0 ALL |
| Tatim 13% (50,001-60,000) | 10,000 × 13% | 1,300 ALL |
| Tatim 23% (mbi 60,000) | 168,990 × 23% | 38,868 ALL |
| Tatim total | 0 + 1,300 + 38,868 | 40,168 ALL |
| Paga neto | 250,000 - 16,760 - 4,250 - 40,168 | 188,822 ALL |
Shënim kyç: SS = 176,416 × 9.5% = 16,760 ALL (jo 250,000 × 9.5% = 23,750 ALL). Dallimi: 6,990 ALL/muaj. Gabimi i llogaritjes mbi shumën e plotë prodhon mbajtje tatimore të tepërt prej 83,880 ALL/vit.
Tatim efektiv: 40,168 / 250,000 = 16.1% mbi pagën bruto.
Për të kuptuar lidhjen mes pagave dhe sigurimeve, lexoni guidën tonë për pagat dhe sigurimet.
Rastet e veçanta: punë me kohë të pjesshme, bonus, paga e 13-të
Llogaritja standarde funksionon për pagën mujore fikse. Tre situata shkaktojnë konfuzion te shumica e departamenteve HR.
Rast 1: Punë me kohë të pjesshme (part-time)
Punonjësi part-time tatohet saktësisht si punonjësi full-time: formula është identike, aplikuar mbi pagën e tij reale.
Shembull: punë part-time 50%, paga bruto 25,000 ALL/muaj.
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto (part-time) | 25,000 ALL | |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 25,000 × 9.5% | -2,375 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 25,000 × 1.7% | -425 ALL |
| Baza e tatueshme | 25,000 - 2,375 - 425 | 22,200 ALL |
| Tatim total | 0 ALL | |
| Paga neto | 25,000 - 2,375 - 425 - 0 | 22,200 ALL |
Shënim: Ligji 29/2023 parashikon bazë minimale kontributive. Nëse paga part-time bie nën pagën minimale kombëtare, kontributet e SS mund të llogariten mbi shumën minimale. Konsultohuni me llogaritarin tuaj për rastin specifik.
Rast 2: Bonus i muajit (paga bazë + bonus në të njëjtin muaj)
Bonuset i bashkëngjiten pagës bruto të muajit të dhënies dhe tatohen bashkë, sipas Ligjit 29/2023. Nuk ka trajtim të veçantë tatimor për bonuset mujore.
Shembull: paga bazë 80,000 ALL + bonus 20,000 ALL (dhjetor).
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto (bazë + bonus) | 80,000 + 20,000 | 100,000 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 100,000 × 9.5% | -9,500 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 100,000 × 1.7% | -1,700 ALL |
| Baza e tatueshme | 100,000 - 9,500 - 1,700 | 88,800 ALL |
| Tatim 0% (0-50,000) | 50,000 × 0% | 0 ALL |
| Tatim 13% (50,001-60,000) | 10,000 × 13% | 1,300 ALL |
| Tatim 23% (mbi 60,000) | 28,800 × 23% | 6,624 ALL |
| Tatim total | 0 + 1,300 + 6,624 | 7,924 ALL |
| Paga neto (me bonus) | 100,000 - 9,500 - 1,700 - 7,924 | 80,876 ALL |
Bonusi neto = 80,876 - 67,201 = 13,675 ALL (jo 20,000 ALL). Tatimi "ha" 6,325 ALL nga bonusi.
Rast 3: Paga e 13-të (bonus vjetor)
Paga e 13-të trajtohet si çdo bonus tjetër: shtohet pagës bruto të muajit kur jepet (zakonisht dhjetor). Shuma e kombinuar llogaritet sipas shkallëve progresive të atij muaji.
Shembull: paga mujore 80,000 ALL + pagë e 13-të 80,000 ALL gjatë dhjetorit. Bruto dhjetor = 160,000 ALL. Llogaritja: SS = 15,200, SH = 2,720, bazë = 142,080, tatim = 1,300 + 82,080 × 23% = 1,300 + 18,878 = 20,178 ALL. Neto dhjetor = 160,000 - 15,200 - 2,720 - 20,178 = 121,902 ALL.
Dy punësime njëkohësisht: si funksionon tatimi dhe çfarë deklaroni
Keni dy punë? Shumë njerëz nuk e dinë se punonjësi me dy punë mund të paguajë tatim shtesë me deklaratën vjetore, nëse nuk ka vepruar saktë gjatë vitit.
Hapi i parë: Deklarata e statusit personal
Punonjësi me dy ose më shumë punësime duhet të nënshkruajë "Deklaratën e statusit personal" me vetëm një punëdhënës (punëdhënësin primar). Ky punëdhënës aplikon pragun 0% (baza deri 50,000 ALL pa tatim). Çdo punëdhënës tjetër mban tatim mbi gjithë bazën e tatueshme, pa asnjë prag. Kjo rregullohet nga Ligji 29/2023, Neni 71.
Shembull: dy punë njëkohësisht
Punëdhënësi A (primar): paga bruto 100,000 ALL. Punëdhënësi B (dytësor): paga bruto 50,000 ALL.
| Punëdhënësi A (primar) | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 100,000 ALL | |
| SS (9.5%) + SH (1.7%) | -11,200 ALL | |
| Baza e tatueshme | 88,800 ALL | |
| Tatim (0%+13%+23%) | 0 + 1,300 + 6,624 | 7,924 ALL |
| Neto | 100,000 - 9,500 - 1,700 - 7,924 | 80,876 ALL |
| Punëdhënësi B (dytësor) | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 50,000 ALL | |
| SS (9.5%) + SH (1.7%) | -5,600 ALL | |
| Baza e tatueshme | 44,400 ALL | |
| Tatim (pa prag: 13% mbi bazë) | 44,400 × 13% | 5,772 ALL |
| Neto | 50,000 - 4,750 - 850 - 5,772 | 38,628 ALL |
Deklarata vjetore: deri 31 mars
Personi me dy punë ka detyrimin të dorëzojë "Deklaratën vjetore të të ardhurave personale" deri më 31 mars. Mos-deklarimi sjell penalitete nga DPT. Për detaje mbi deklaratën tatimore, lexoni guidën tonë.
Detyrimet e punëdhënësit: si mbani dhe derdhni tatimin te DPT
Punëdhënësi është agjent ligjor i mbajtjes sipas Ligjit 29/2023. Ky funksion ka pesë hapa të detyrueshëm.
Hapi 1: Llogaritja. Llogaritni tatimin mbi pagën e çdo punonjësi: bruto - SS - SH = bazë; tatim sipas shkallëve progresive.
Hapi 2: Mbajtja. Mbajeni tatimin e llogaritur nga paga neto. Punonjësi merr pagën minus kontributet minus tatimin.
Hapi 3: Dokumentimi. Plotësoni librin e pagave me të dhënat e çdo punonjësi. Ky dokumentacion mund të kërkohet nga DPT gjatë inspektimit.
Hapi 4: Derdhja. Derdhni tatimin e mbajtur te DPT jo më vonë se data 20 e muajit pasardhës të kryerjes së pagesës. Pagesa korrik: derdhni deri 20 gusht.
Hapi 5: Deklarimi. Deklaroni në sistemin e-Filing të DPT çdo muaj me listëpagesën e punonjësve.
Vonesa sjell gjoba sipas Kodit Tatimor. Për detyrimet e plota si punëdhënës, lexoni guidën tonë për pagat dhe sigurimet.
Kur të kontaktoni llogaritarin tuaj
Formula e mësipërme mbulon rastin standard: punonjës me pagë fikse mujore, një punëdhënës, kontratë pune normale. Disa situata e kapërcejnë llogaritjen manuale:
- Punonjës me pagë të ndryshueshme çdo muaj (bazë + komision)
- Punonjës me dy punë që nuk ka nënshkruar deklaratën e statusit personal
- Punonjës të huaj ose punonjës që punojnë jashtë Shqipërisë
- Person me kontratë civile dhe kontratë pune me të njëjtin subjekt
- Punonjës sezonal ose me muaj të paplotë pune
Llogaritja e gabuar e tatimit mbi pagën nuk është vetëm dëm financiar për muajin aktual. Nëse DPT konstaton mospagesë sistematike, pasojat përfshijnë inspektim dhe gjoba mbi periudhat e kaluara.
Na kontaktoni direkt në WhatsApp për konsultë mbi llogaritjen e pagave të biznesit tuaj.
Pyetje të shpeshta
- A paguaj tatim nëse paga bruto ime është 50,000 ALL?
- Jo. Me pagë bruto 50,000 ALL: SS = 4,750 ALL dhe SH = 850 ALL, kështu baza e tatueshme = 44,400 ALL. Kjo bie brenda bandës 0%. Tatimi është zero.
- Kur fillon saktësisht tatimi mbi pagën?
- Tatimi fillon kur baza e tatueshme kalon 50,000 ALL/muaj. Duke qenë se kontributet zbresin 11.2% nga bruto, pragu i saktë i pagës bruto është rreth 56,307 ALL/muaj. Nën këtë kufi, tatimi është zero, pavarësisht pagës bruto.
- Si llogaritet tatimi mbi pagën e 13-të ose bonusin e fundvitit?
- Paga e 13-të dhe bonuset shtohen pagës bruto të muajit kur paguhen. Shuma totale tatohet sipas shkallëve progresive të atij muaji. Nuk ka trajtim tatimor të veçantë për pagën e 13-të sipas Ligjit 29/2023.
- Çfarë ndodh nëse punoj dy punë dhe nuk nënshkruaj deklaratën e statusit personal?
- Nëse nuk nënshkruani deklaratën, situata nuk sqarohet deri në deklaratën vjetore (31 mars). Nëse ka tatim të papaguar gjatë vitit, DPT mund të aplikojë penalitete. Veproni me punëdhënësin primar menjëherë pas fillimit të punësimit të dytë.
- A ka tatim mbi orët shtesë?
- Po. Kompensimi për orët shtesë trajtohet si të ardhura nga punësimi dhe i shtohet pagës bruto të muajit. Tatohet sipas të njëjtave shkallë progresive. Nuk ka trajtim të veçantë tatimor për orët shtesë.
- Si e dini nëse punëdhënësi ka mbajtur tatimin e duhur?
- Kontrolloni certifikatën e pagës (listëpagesën) dhe verifikoni: (1) baza e tatueshme = bruto minus kontributet; (2) tatimi aplikon shkallët 0%/13%/23% mbi bazën, jo mbi bruto. Nëse dyshohet gabim, konsultohuni me llogaritarin tuaj ose kontaktoni Shërbime Kontabiliteti.
Lexo gjithashtu
Listëpagesa Elektronike: Si të Deklaroni Sigurimet Online tek DPT (Guida Hap pas Hapi)
Udhëzues hap pas hapi për listëpagesën elektronike të sigurimeve në DPT Shqipëri: regjistrimi, plotësimi, afatet mujore …
Si të dorëzosh listëpagesën e sigurimeve online: udhëzues hap pas hapi
Udhëzues hap pas hapi për dorëzimin e eSIG025 në efiling.tatime.gov.al: login, plotësim punonjësish, validim dhe pagesë …
Tatimi mbi Pagën 2025: Shkalla Progresive, Shembuj dhe Si Llogaritet
Si llogaritet tatimi mbi pagën me shkallë progresive 2025? Normat 0%, 13%, 23%, baza tatimore dhe 4 shembuj praktikë për…