Tatimi mbi pagën me shkallë progresive 2026: formula e saktë, 5 shembuj të punuar dhe rastet e veçanta
Permbajtja
- Çfarë është tatimi mbi pagën dhe kur fillon të aplikohet
- Tatimi mbi pagën bruto vs. kontributet: hapi që shumica e HR-it e ngatërron
- Shkallët progresive 2026: tabela e plotë me kufijtë e secilës fashë
- 5 shembuj të punuar: nga 40,000 deri 250,000 ALL në muaj
- Rastet e veçanta: punë me kohë të pjesshme, bonus, paga e 13-të
- Dy punësime njëkohësisht: si funksionon tatimi dhe çfarë deklaroni
- Detyrimet e punëdhënësit: si mbani dhe derdhni tatimin te DPT
- Kur të kontaktoni llogaritarin tuaj
Çfarë është tatimi mbi pagën dhe kur fillon të aplikohet
Tatimi mbi të Ardhurat Personale (TAP) nga marrëdhënia e punës rregullohet nga Ligji nr. 29/2023, Kreu II, dhe konkretisht nga Neni 22 (zbritjet) dhe Neni 24 (normat). Ky tatim mbahet drejtpërdrejt nga punëdhënësi, jo nga punonjësi. Punëdhënësi vepron si "agjent i mbajtjes" (withholding agent) dhe ka detyrimin ligjor të llogarisë, mbajë dhe derdhë tatimin te Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve (DPT).
Nëse paga bruto juaj është deri 50,000 ALL, nuk keni tatim mbi pagën, fasha 0% shkon deri në pagën minimale kombëtare 2026 (50,000 ALL). Tatimi fillon vetëm kur paga bruto kalon 50,000 ALL/muaj.
Sistemi hyri në fuqi si pilot nga 1 qershori 2023 dhe u bë i plotë nga 1 janari 2024, sipas Ligjit 29/2023. Shkallët në fuqi për 2026 mbeten 0%, 13% dhe 23%, të aplikuara mbi pagën bruto.
Pyetja nëse tatimi ju ndikon ka vetëm një përgjigje të saktë: llogarisni bazën e tatueshme sipas formulës, pastaj shikoni në cilën bandë bie.
Tatimi mbi pagën bruto vs. kontributet: hapi që shumica e HR-it e ngatërron
Tatimi mbi pagën llogaritet mbi pagën bruto, jo mbi pagën pas kontributeve. Ngatërrimi i të dyjave prodhon llogaritje të gabuar çdo muaj.
Formula e pagës neto sipas Ligjit 29/2023:
> Paga neto = Paga bruto − Tatimi mbi pagën − Sigurime shoqërore (9.5%) − Sigurime shëndetësore (1.7%)
Tatimi dhe kontributet janë dy zbritje të pavarura nga paga bruto — njëra nuk e ul bazën e tjetrës.
Sigurime shoqërore (SS): 9.5% me çati
Kontributet e SS llogariten mbi pagën bruto, por vetëm deri në çatinë mujore prej 186,416 ALL (2026, para: 176,416). Mbi këtë kufi, 9.5% nuk aplikohet. Ky kufi njihet edhe si "paga maksimale kontributive".
Sigurime shëndetësore (SH): 1.7% pa çati
Kontributet shëndetësore nuk kanë çati. Aplikohen mbi pagën bruto të plotë, pavarësisht shumës.
Kontributet e punëdhënësit nuk ndikojnë tatimin e punonjësit
| Kontribut | Punonjësi | Punëdhënësi |
|---|---|---|
| Sigurime shoqërore | 9.5% (deri 186,416 ALL) | 15% |
| Sigurime shëndetësore | 1.7% (pa çati) | 1.7% |
| Totali | 11.2% | 16.7% |
Kontributet e punëdhënësit (15% + 1.7%) janë kosto shtesë mbi pagën bruto dhe nuk hyjnë fare në llogaritjen e tatimit të punonjësit. Ato llogariten dhe paguhen veçmas.
Për llogaritjet e plota të sigurimeve, lexoni guidën tonë për sigurimet shoqërore.
Shkallët progresive 2026: tabela e plotë me kufijtë e secilës fashë
Ligji 29/2023 përcakton fashat tatimore mbi pagën bruto mujore (jo mbi pagën pas kontributeve):
| Paga bruto (ALL/muaj) | Tatimi mbi pagën |
|---|---|
| 0 – 50,000 | 0% |
| 50,001 – 60,000 | 13% × (paga − 35,000) |
| 60,001 – 200,000 | 13% × (paga − 30,000) |
| Mbi 200,000 | 22,100 + 23% × (paga − 200,000) |
Dy gjëra të rëndësishme:
1. Tatimi llogaritet mbi pagën bruto, me zbritjet 35,000/30,000 të inkorporuara në formulë. Kontributet (11.2%) zbriten veçmas dhe nuk e ulin bazën e tatimit.
2. Norma 23% fillon vetëm mbi 200,000 ALL/muaj. Pjesa më e madhe e pagave tatohet me 13%. Për shembull, paga 200,000 ALL ka tatim 13% × (200,000 − 30,000) = 22,100 ALL.
Formula direkte për paga 60,001–200,000 ALL: Tatimi = 13% × (paga − 30,000). Për llogaritjen e plotë bruto-neto, shikoni guidën e llogaritjes bruto-neto.
5 shembuj të punuar: nga 40,000 deri 250,000 ALL në muaj
Pesë shembujt e mëposhtëm mbulojnë çdo rast tipik të pagave. Çdo tabelë tregon llogaritjen hap pas hapi. Tatimi llogaritet mbi pagën bruto; kontributet zbriten veçmas.
Shembull 1: Paga bruto 50,000 ALL/muaj (paga minimale, nën pragun tatimor)
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 50,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën (0%) | paga deri 50,000 | 0 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 50,000 × 9.5% | -4,750 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 50,000 × 1.7% | -850 ALL |
| Paga neto | 50,000 - 0 - 4,750 - 850 | 44,400 ALL |
Paga 50,000 ALL bie brenda fashës 0%. Punonjësi nuk paguan tatim mbi pagën.
Shembull 2: Paga bruto 55,000 ALL/muaj (fillon tatimi)
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 55,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën | 13% × (55,000 − 35,000) | -2,600 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 55,000 × 9.5% | -5,225 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 55,000 × 1.7% | -935 ALL |
| Paga neto | 55,000 - 2,600 - 5,225 - 935 | 46,240 ALL |
Tatimi fillon sapo paga bruto kalon 50,000 ALL. Për fashën 50,001–60,000 aplikohet formula 13% × (paga − 35,000).
Shembull 3: Paga bruto 80,000 ALL/muaj
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 80,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën | 13% × (80,000 − 30,000) | -6,500 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 80,000 × 9.5% | -7,600 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 80,000 × 1.7% | -1,360 ALL |
| Paga neto | 80,000 - 6,500 - 7,600 - 1,360 | 64,540 ALL |
Tatimi efektiv: 6,500 / 80,000 = 8.1% mbi pagën bruto.
Shembull 4: Paga bruto 150,000 ALL/muaj
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 150,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën | 13% × (150,000 − 30,000) | -15,600 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 150,000 × 9.5% | -14,250 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 150,000 × 1.7% | -2,550 ALL |
| Paga neto | 150,000 - 15,600 - 14,250 - 2,550 | 117,600 ALL |
Tatim efektiv: 15,600 / 150,000 = 10.4% mbi pagën bruto.
Shembull 5: Paga bruto 250,000 ALL/muaj (fasha 23% dhe çatia e sigurimeve)
Ky shembull ka dy elemente: tatimi kalon në fashën 23% (mbi 200,000), dhe SS llogaritet vetëm mbi 186,416 ALL (çatia e 2026), jo mbi 250,000 ALL.
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 250,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën | 22,100 + 23% × (250,000 − 200,000) | -33,600 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 186,416 × 9.5% (çati!) | -17,710 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 250,000 × 1.7% | -4,250 ALL |
| Paga neto | 250,000 - 33,600 - 17,710 - 4,250 | 194,440 ALL |
Shënim kyç: SS = 186,416 × 9.5% = 17,710 ALL (jo 250,000 × 9.5% = 23,750 ALL). Dallimi: 6,040 ALL/muaj. Llogaritja e gabuar mbi shumën e plotë prodhon mbajtje të tepërt kontributesh.
Tatim efektiv: 33,600 / 250,000 = 13.4% mbi pagën bruto.
Për të kuptuar lidhjen mes pagave dhe sigurimeve, lexoni guidën tonë për pagat dhe sigurimet.
Rastet e veçanta: punë me kohë të pjesshme, bonus, paga e 13-të
Llogaritja standarde funksionon për pagën mujore fikse. Tre situata shkaktojnë konfuzion te shumica e departamenteve HR.
Rast 1: Punë me kohë të pjesshme (part-time)
Punonjësi part-time tatohet saktësisht si punonjësi full-time: formula është identike, aplikuar mbi pagën e tij reale bruto.
Shembull: punë part-time 50%, paga bruto 25,000 ALL/muaj.
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto (part-time) | 25,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën (0%) | paga deri 50,000 | 0 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 50,000 × 9.5% (dysheme: paga minimale) | -4,750 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 50,000 × 1.7% (e njëjta dysheme) | -850 ALL |
| Paga neto | 25,000 - 0 - 4,750 - 850 | 19,400 ALL |
Shënim: Ligji 29/2023 parashikon bazë minimale kontributive. Nëse paga part-time bie nën pagën minimale kombëtare, kontributet e SS mund të llogariten mbi shumën minimale. Konsultohuni me llogaritarin tuaj për rastin specifik.
Rast 2: Bonus i muajit (paga bazë + bonus në të njëjtin muaj)
Bonuset i bashkëngjiten pagës bruto të muajit të dhënies dhe tatohen bashkë, sipas Ligjit 29/2023. Nuk ka trajtim të veçantë tatimor për bonuset mujore.
Shembull: paga bazë 80,000 ALL + bonus 20,000 ALL (dhjetor).
| Element | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto (bazë + bonus) | 80,000 + 20,000 | 100,000 ALL |
| Tatim mbi pagën | 13% × (100,000 − 30,000) | -9,100 ALL |
| Sigurime shoqërore (9.5%) | 100,000 × 9.5% | -9,500 ALL |
| Sigurime shëndetësore (1.7%) | 100,000 × 1.7% | -1,700 ALL |
| Paga neto (me bonus) | 100,000 - 9,100 - 9,500 - 1,700 | 79,700 ALL |
Bonusi neto = 79,700 - 64,540 = 15,160 ALL (jo 20,000 ALL). Tatimi dhe kontributet "hanë" 4,840 ALL nga bonusi.
Rast 3: Paga e 13-të (bonus vjetor)
Paga e 13-të trajtohet si çdo bonus tjetër: shtohet pagës bruto të muajit kur jepet (zakonisht dhjetor). Shuma e kombinuar llogaritet sipas shkallëve progresive të atij muaji.
Shembull: paga mujore 80,000 ALL + pagë e 13-të 80,000 ALL gjatë dhjetorit. Bruto dhjetor = 160,000 ALL. Llogaritja: tatim = 13% × (160,000 − 30,000) = 16,900 ALL; SS = 15,200; SH = 2,720. Neto dhjetor = 160,000 - 16,900 - 15,200 - 2,720 = 125,180 ALL.
Dy punësime njëkohësisht: si funksionon tatimi dhe çfarë deklaroni
Keni dy punë? Shumë njerëz nuk e dinë se punonjësi me dy punë mund të paguajë tatim shtesë me deklaratën vjetore, nëse nuk ka vepruar saktë gjatë vitit.
Hapi i parë: Deklarata e statusit personal
Punonjësi me dy ose më shumë punësime duhet të nënshkruajë "Deklaratën e statusit personal" me vetëm një punëdhënës (punëdhënësin primar). Ky punëdhënës aplikon pragun 0% (baza deri 50,000 ALL pa tatim). Çdo punëdhënës tjetër mban tatim mbi gjithë bazën e tatueshme, pa asnjë prag. Kjo rregullohet nga Ligji 29/2023, Neni 65 pika 1: punëdhënësit e tjerë zbatojnë shkallën progresive sipas Nenit 24 dhe NUK zbatojnë zbritjet e Nenit 22. Neni 66 pika 2 shton se deklarata e statusit personal nënshkruhet vetëm me një agjent listëpagese për të njëjtin muaj.
Shembull: dy punë njëkohësisht
Punëdhënësi A (primar): paga bruto 100,000 ALL. Punëdhënësi B (dytësor): paga bruto 50,000 ALL.
| Punëdhënësi A (primar) | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 100,000 ALL | |
| Tatim mbi pagën | 13% × (100,000 − 30,000) | 9,100 ALL |
| SS (9.5%) + SH (1.7%) | -11,200 ALL | |
| Neto | 100,000 - 9,100 - 9,500 - 1,700 | 79,700 ALL |
| Punëdhënësi B (dytësor) | Llogaritje | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 50,000 ALL | |
| Tatim (pa fashën 0%: 13% mbi pagën) | 50,000 × 13% | 6,500 ALL |
| SS (9.5%) + SH (1.7%) | -5,600 ALL | |
| Neto | 50,000 - 6,500 - 4,750 - 850 | 37,900 ALL |
Deklarata vjetore: deri 31 mars
Personi me dy punë ka detyrimin të dorëzojë "Deklaratën vjetore të të ardhurave personale" deri më 31 mars. Mos-deklarimi sjell penalitete nga DPT. Për detaje mbi deklaratën tatimore, lexoni guidën tonë.
Detyrimet e punëdhënësit: si mbani dhe derdhni tatimin te DPT
Punëdhënësi është agjent ligjor i mbajtjes sipas Ligjit 29/2023. Ky funksion ka pesë hapa të detyrueshëm.
Hapi 1: Llogaritja. Llogaritni tatimin mbi pagën bruto të çdo punonjësi sipas fashave progresive (0% deri 50,000; 13% × (paga − 30,000) për 60,001–200,000; etj.); kontributet 9.5% + 1.7% zbriten veçmas për të gjetur neton.
Hapi 2: Mbajtja. Mbajeni tatimin e llogaritur nga paga neto. Punonjësi merr pagën minus kontributet minus tatimin.
Hapi 3: Dokumentimi. Plotësoni librin e pagave me të dhënat e çdo punonjësi. Ky dokumentacion mund të kërkohet nga DPT gjatë inspektimit.
Hapi 4: Derdhja. Derdhni tatimin e mbajtur te DPT jo më vonë se data 20 e muajit pasardhës të kryerjes së pagesës. Pagesa korrik: derdhni deri 20 gusht.
Hapi 5: Deklarimi. Deklaroni në sistemin e-Filing të DPT çdo muaj me listëpagesën e punonjësve.
Vonesa sjell gjoba sipas Kodit Tatimor. Për detyrimet e plota si punëdhënës, lexoni guidën tonë për pagat dhe sigurimet.
Kur të kontaktoni llogaritarin tuaj
Formula e mësipërme mbulon rastin standard: punonjës me pagë fikse mujore, një punëdhënës, kontratë pune normale. Disa situata e kapërcejnë llogaritjen manuale:
- Punonjës me pagë të ndryshueshme çdo muaj (bazë + komision)
- Punonjës me dy punë që nuk ka nënshkruar deklaratën e statusit personal
- Punonjës të huaj ose punonjës që punojnë jashtë Shqipërisë
- Person me kontratë civile dhe kontratë pune me të njëjtin subjekt
- Punonjës sezonal ose me muaj të paplotë pune
Llogaritja e gabuar e tatimit mbi pagën nuk është vetëm dëm financiar për muajin aktual. Nëse DPT konstaton mospagesë sistematike, pasojat përfshijnë inspektim dhe gjoba mbi periudhat e kaluara.
Na kontaktoni direkt në WhatsApp për konsultë mbi llogaritjen e pagave të biznesit tuaj.