Llogaritja e Pagës: Udhëzuesi i Plotë për Punëdhënësit në Shqipëri (2026)

Para se të filloni llogaritjet, duhet të kuptoni çdo element që përbën koston e një punonjësi.

Paga bruto

Shuma totale që i takon punonjësit para çdo zbritjeje. Përfshin pagën bazë, shtesa për vjetërsi, natyrë pune, ose pozicion. Nga 1 janar 2026, paga minimale bruto është 50,000 ALL në muaj (287.3 ALL/orë për 174 orë pune).

Kontributet e punonjësit (zbriten nga paga bruto)

Sigurimet shoqërore llogariten brenda kufijve min-max. Nëse paga bruto kalon 186,416 ALL, kontributi mbetet i njëjtë: 186,416 × 9.5% = 17,710 ALL. Sigurimet shëndetësore nuk kanë tavan. Llogariten gjithmonë mbi pagën e plotë bruto.

Kontributet e punëdhënësit (kosto shtesë, nuk zbriten nga paga)

Tatimi mbi të ardhurat nga punësimi (TAP)

TAP llogaritet mbi bazën tatimore, jo mbi pagën bruto. Baza tatimore = Paga bruto - Sigurime shoqërore punonjësi - Sigurime shëndetësore punonjësi.

Për fashat e sakta dhe formulën e plotë të TAP, lexoni artikullin për tatimin mbi pagën.

Formula përmbledhëse

• Paga neto = Paga bruto - Sig. shoqërore (9.5%) - Sig. shëndetësore (1.7%) - TAP
• Kosto punëdhënësi = Paga bruto + Sig. shoqërore (15%) + Sig. shëndetësore (1.7%)

Para se të llogaritni pagën e parë, duhet të regjistroni punonjësin në sistem.

E-SIG 027: Regjistrimi i punonjësit

Çdo punonjës i ri duhet regjistruar në DPT nëpërmjet formularit E-SIG 027 në portalin eFiling. Afati: brenda 48 orëve nga punësimi, por jo më vonë se 1 ditë para fillimit të punës. Mosregjistrimi sjell gjobë dhe përgjegjësi ligjore në rast aksidenti në punë.

Dokumentet e nevojshme

Për dosjen e punonjësit përgatitni: kontratën e punës (e detyrueshme me shkrim sipas Kodit të Punës), fotokopje e kartës së identitetit, librezë pune (nëse ka), dhe certifikatë shëndetësore (për sektorë specifike si ushqimi dhe shëndetësia).

Të dhënat për regjistrim

Në E-SIG 027 plotësoni: emri i plotë, numri i identitetit, data e fillimit, lloji i kontratës (kohë e plotë ose e pjesshme), orët javore, dhe paga bruto mujore. Këto të dhëna përcaktojnë si llogariten kontributet dhe cila skemë sigurimesh zbatohet.

Këshillë: Krijoni një dosje dixhitale për çdo punonjës para muajit të parë të punës. Përfshini kontratën, dokumentet e identitetit, dhe shënimet për pagën e rënë dakord. Kjo ju kursen kohë kur përgatitni listëpagesën.

Tani kalojmë në llogaritjen konkrete. Le ta bëjmë me dy shembuj që mbulojnë situata të ndryshme.

Shembull 1: Punonjës me pagë 100,000 ALL bruto

Hapi 1: Sigurime shoqërore punonjësi

100,000 ALL × 9.5% = 9,500 ALL

Paga është brenda bazës (50,000 – 186,416), kështu llogaritja bëhet drejtpërdrejt mbi pagën bruto.

Hapi 2: Sigurime shëndetësore punonjësi

100,000 ALL × 1.7% = 1,700 ALL

Nuk ka tavan. Llogaritet mbi pagën e plotë.

Hapi 3: Baza tatimore

100,000 - 9,500 - 1,700 = 88,800 ALL

Hapi 4: TAP

Baza tatimore 88,800 ALL bie në fashën 30,001 – 200,000 ALL.

TAP = (88,800 - 30,000) × 13% = 58,800 × 13% = 7,644 ALL

Hapi 5: Paga neto

100,000 - 9,500 - 1,700 - 7,644 = 81,156 ALL

Kosto punëdhënësi:

• Sig. shoqërore: 100,000 × 15% = 15,000 ALL
• Sig. shëndetësore: 100,000 × 1.7% = 1,700 ALL
• Kosto totale: 100,000 + 15,000 + 1,700 = 116,700 ALL

Shembull 2: Punonjës me pagë 250,000 ALL bruto (mbi tavanin)

Kur paga kalon bazën maksimale 186,416 ALL, sigurimet shoqërore ndalen:

Sig. shoqërore punonjësi: 186,416 × 9.5% = 17,710 ALL (jo 250,000 × 9.5%)

Sig. shëndetësore punonjësi: 250,000 × 1.7% = 4,250 ALL (pa tavan!)

Baza tatimore: 250,000 - 17,710 - 4,250 = 228,040 ALL

TAP: 22,100 + (228,040 - 200,000) × 23% = 22,100 + 6,449 = 28,549 ALL

Paga neto: 250,000 - 17,710 - 4,250 - 28,549 = 199,491 ALL

Kosto punëdhënësi: 250,000 + (186,416 × 15%) + (250,000 × 1.7%) = 250,000 + 27,962 + 4,250 = 282,212 ALL

Vërejtje e rëndësishme: Për sig. shoqërore, baza mbetet 186,416 ALL. Por për sig. shëndetësore, baza është 250,000 ALL e plotë. Ky dallim ndërmjet tavanit të sig. shoqërore dhe mungesës së tavanit për sig. shëndetësore është burimi i gabimit më të zakonshëm të punëdhënësve.

Paga bazë nuk është gjithmonë komponenti i vetëm. Orët shtesë, bonuset, dhe pagesa e 13-të ndikojnë direkt në llogaritjen e kontributeve dhe tatimit.

Orët jashtë orarit

Kodi i Punës (Ligji Nr. 7961/1995, i ndryshuar me Ligjin Nr. 91/2024) përcakton shtesa minimale:

Limiti vjetor: 200 orë jashtë orarit. Limiti javor: 48 orë totale (përfshirë orarin normal).

Shembull: Llogaritja e overtime

Punonjësi me pagë 100,000 ALL/muaj. Paga për orë = 100,000 ÷ 174 = 574.7 ALL/orë.

Muajin e kaluar punoi 10 orë shtesë në ditë pune:

10 orë × 574.7 × 1.25 = 7,184 ALL shtesë

Paga bruto e muajit: 100,000 + 7,184 = 107,184 ALL

Kontributet dhe TAP llogariten mbi 107,184 ALL, pagën totale bruto të muajit.

Bonuse dhe paga e 13-të

Bonuset e performancës, paga e 13-të, dhe çdo shpërblim tjetër konsiderohen të ardhura nga punësimi. Konsolidohen me pagën bruto të muajit kur paguhen. Kontributet llogariten mbi totalin, por me kujdes ndaj tavanit:

Nëse punonjësi me pagë 150,000 ALL merr bonus 60,000 ALL, totali i muajit bëhet 210,000 ALL. Sig. shoqërore llogaritet mbi max 186,416 ALL (jo mbi 210,000). Sig. shëndetësore llogaritet mbi 210,000 ALL (pa tavan). TAP llogaritet mbi bazën tatimore totale pas zbritjes së kontributeve.

Përfitime dhe shpërblime të tjera

Ndihma për vdekje familjarësh, pagesa mjekësore, dhe përfitime të ngjashme duhet dokumentuar. Shuma totale e këtyre përfitimeve nuk duhet të kalojë 20% të të ardhurave vjetore nga punësimi i punonjësit. Përtej kësaj pragu, tatohen normalisht.

Situata të veçanta ndryshojnë mënyrën si llogaritet paga. Këtu janë rastet kryesore.

Raport mjekësor (leje sëmundjeje)

14 ditët e para: Punëdhënësi paguan pagën normale. Kontributet llogariten si zakonisht. Kjo periudhë përfshihet në listëpagesë.

Pas ditës 14: Fondi i Sigurimeve Shoqërore (ISSH) merr përsipër pagesën nëpërmjet Komisionit Mjekësor. Punëdhënësi nuk paguan pagë, por punonjësi mbetet i regjistruar në listëpagesë.

Leje lindje (barrëlindje)

Periudha: 365 ditë kalendarike (35 para lindjes + 330 pas). Për binjakë: 390 ditë.

Pagesën e bën ISSH, jo punëdhënësi:

• 80% e mesatares ditore neto: për periudhën para lindjes + 150 ditë pas lindjes
• 50% e mesatares ditore neto: për ditët e mbetura

Kusht: punonjësja duhet të ketë min 12 muaj sigurime të paguara. Gjatë lejes së lindjes, kontributet vazhdojnë të llogariten. Pas 63 ditëve pas lindjes, nëna ka të drejtë për 2 orë të paguara pushim/ditë ose orar i shkurtuar pa ulje page, deri kur fëmija mbush 1 vjeç.

Punonjës me kohë të pjesshme (part-time)

Rregullat varen nga orët mujore:

Paga llogaritet proporcionale me orët e punuara. Kontributet llogariten mbi pagën reale. Punonjësi part-time gëzon të njëjtat të drejta, proporcionale, si punonjësi me kohë të plotë.

Leja vjetore e paguar

Çdo punonjës ka të drejtën e min 4 javë leje vjetore të paguar (Kodi i Punës). Gjatë lejes, paga llogaritet normalisht, si ditë pune. Kontributet dhe TAP nuk ndryshojnë.

Listëpagesa është dokumenti që mbledh llogaritjet e pagave për të gjithë punonjësit e kompanisë. Shërben si bazë për formularin E-SIG 025 që dorëzoni çdo muaj.

Çfarë përmban listëpagesa

Për çdo punonjës regjistrohen: emri, NID, data e fillimit/mbarimit, paga bruto, shtesa dhe bonuse, sig. shoqërore (punonjës + punëdhënës), sig. shëndetësore (punonjës + punëdhënës), TAP, paga neto. Në fund: totalet e kompanisë.

Shembull praktik: Kompani me 5 punonjës

Le të llogarisim listëpagesën për një kompani të vogël në Tiranë, muaji mars 2026:

Punonjësi 1: Drejtoreshë, pagë 200,000 ALL

• Sig. shoqërore punonjës: 186,416 × 9.5% = 17,710
• Sig. shëndetësore punonjës: 200,000 × 1.7% = 3,400
• Baza tatimore: 200,000 - 17,710 - 3,400 = 178,890
• TAP: (178,890 - 30,000) × 13% = 19,356
• Neto: 200,000 - 17,710 - 3,400 - 19,356 = 159,534
• Kosto punëdhënësi: 200,000 + 27,962 + 3,400 = 231,362

Punonjësi 2: Kontabilist, pagë 120,000 ALL

• Sig. shoqërore: 120,000 × 9.5% = 11,400
• Sig. shëndetësore: 120,000 × 1.7% = 2,040
• Baza tatimore: 120,000 - 11,400 - 2,040 = 106,560
• TAP: (106,560 - 30,000) × 13% = 9,953
• Neto: 120,000 - 11,400 - 2,040 - 9,953 = 96,607
• Kosto punëdhënësi: 120,000 + 18,000 + 2,040 = 140,040

Punonjësi 3: Shitës, pagë 80,000 ALL

• Sig. shoqërore: 80,000 × 9.5% = 7,600
• Sig. shëndetësore: 80,000 × 1.7% = 1,360
• Baza tatimore: 80,000 - 7,600 - 1,360 = 71,040
• TAP: (71,040 - 30,000) × 13% = 5,335
• Neto: 80,000 - 7,600 - 1,360 - 5,335 = 65,705
• Kosto punëdhënësi: 80,000 + 12,000 + 1,360 = 93,360

Punonjësi 4: Asistent, pagë 50,000 ALL (minimale)

• Sig. shoqërore: 50,000 × 9.5% = 4,750
• Sig. shëndetësore: 50,000 × 1.7% = 850
• Baza tatimore: 50,000 - 4,750 - 850 = 44,400
• TAP: (44,400 - 30,000) × 13% = 1,872
• Neto: 50,000 - 4,750 - 850 - 1,872 = 42,528
• Kosto punëdhënësi: 50,000 + 7,500 + 850 = 58,350

Punonjësi 5: Part-time (90 orë/muaj), pagë 30,000 ALL

• Sig. shoqërore: 30,000 × 9.5% = 2,850 (≥87 orë, sigurim i plotë)
• Sig. shëndetësore: 30,000 × 1.7% = 510
• Baza tatimore: 30,000 - 2,850 - 510 = 26,640
• TAP: 0 ALL (baza nën 30,000)
• Neto: 30,000 - 2,850 - 510 - 0 = 26,640
• Kosto punëdhënësi: 30,000 + 4,500 + 510 = 35,010

Totalet e listëpagesës

Kjo do të thotë: për 480,000 ALL paga bruto, punëdhënësi paguan gjithsej 558,122 ALL. Diferenca prej 78,122 ALL janë kontributet e punëdhënësit (16.3% e pagës bruto totale).

Pasi keni përfunduar llogaritjet, listëpagesa juaj bëhet bazë për formularin E-SIG 025, i cili dorëzohet çdo muaj në portalin elektronik të DPT-së.

Çfarë është E-SIG 025

Formulari E-SIG 025 është listëpagesa zyrtare e tatimpaguesit. Sipas Ligjit Nr. 9920, datë 19.05.2008, ky formular është dokumenti i vetëm që vërteton pagesën e kontributeve për çdo punonjës. Deklaron tre detyrime njëherazi: sigurime shoqërore, sigurime shëndetësore, dhe tatim mbi të ardhurat nga punësimi (TAP).

Afati i dorëzimit

Data 1 deri 20 e muajit pasardhës. Shembull: listëpagesa e marsit 2026 dorëzohet nga 1 deri 20 prill 2026. Pagesa e kontributeve dhe TAP bëhet gjithashtu brenda datës 20.

Si ta dorëzoni hap pas hapi

1. Hyni në efiling.tatime.gov.al me kredencialet tuaja
2. Zgjidhni periudhën (muajin) që po deklaroni
3. Plotësoni të dhënat për çdo punonjës: pagë bruto, ditë pune, kontribute, TAP
4. Sistemi llogarit totalet automatikisht dhe gjeneron urdhër-pagesën
5. Kontrolloni çdo shifër para dorëzimit
6. Dorëzoni dhe shkarkoni konfirmimin
7. Paguani brenda datës 20 në bankë ose online

Korrigjimet e listëpagesës mund të bëhen brenda 24 muajve nga dorëzimi fillestar.

Për udhëzuesin e plotë të portalit eFiling, lexoni artikullin tonë për Tatimet e Mia.

Këshillë: Ruani një kopje të listëpagesës jashtë portalit (Excel ose PDF). Në rast inspektimi, do t'ju duhet historiku i plotë. Përputheni listëpagesën me mandatet bankare të pagesave për verifikim.

Edhe kontabilistët me përvojë bëjnë gabime. Këto janë shtatë gabimet që shohim më shpesh.

1. Sig. shoqërore mbi tavanin. Kur paga kalon 186,416 ALL, disa punëdhënës vazhdojnë të llogarisin 9.5% mbi pagën e plotë. Rezultati: mbipagesë e kontributeve. Kontrollo gjithmonë nëse paga kalon bazën maksimale.

2. Harresa e rregullës pa tavan për shëndetësorenë. Ndryshe nga sig. shoqërore, sig. shëndetësore llogaritet mbi pagën e plotë bruto. Nëse paga është 300,000 ALL, shëndetësorja llogaritet mbi 300,000, jo mbi 186,416.

3. TAP mbi pagën bruto. TAP nuk llogaritet mbi pagën bruto. Llogaritet mbi bazën tatimore: pagë bruto minus kontributet e punonjësit. Ky gabim rrit artificialisht tatimin dhe krijon mospërputhje me DPT-në.

4. Nëndeklarimi i pagës reale. Disa punëdhënës deklarojnë pagën minimale ndërsa paguajnë më shumë "jashtë librave." Pasoja: punonjësi merr pension më të ulët, punëdhënësi rrezikon gjoba të rënda, dhe DPT po e kontrollon këtë praktikë gjithnjë e më shumë.

5. Mosregjistrim i punonjësit para fillimit. E-SIG 027 duhet dorëzuar min 1 ditë para fillimit të punës. Punonjës pa regjistrim do të thotë gjobë plus përgjegjësi ligjore në rast aksidenti.

6. Overtime pa dokumentim. Kodi i Punës kërkon evidencë të orëve shtesë. Pa dokumentim, Inspektoriati i Punës mund t'ju gjobisë edhe nëse keni paguar shtesën.

7. Mospagimi i 14 ditëve të raportit. 14 ditët e para të raportit mjekësor janë detyrim i punëdhënësit. Refuzimi i pagesës shkel Kodin e Punës dhe sjell pasoja ligjore.

Nëse menaxhimi i pagave po ju merr kohë dhe energji, na kontaktoni për shërbim profesional kontabiliteti. Ne kujdesemi për llogaritjet, listëpagesat, dhe deklarimet, ndërsa ju fokusoheni te biznesi juaj.