Gabimet e Kontabilitetit të Ndërtimit që DPT-ja Gjen në Çdo Kontroll — Kontrata, Nënkontraktues, Avanca

Kompania e ndërtimit ka probleme kontabël që nuk ekzistojnë në asnjë sektor tjetër: projektet zgjasin 12-36 muaj, kostot ndodhin para të ardhurave, nënkontraktuesit punojnë me fatura dhe pa fatura, dhe avancet e klientëve prodhojnë detyrim TVSH-je menjëherë — edhe para se të fillojë puna.

Kontabilisti gjeneralist e trajton ndërtimin si tregti: regjistron faturat kur vijnë, deklaron TVSH-në mujore, dhe "e rregullon në fund të vitit." Por DPT-ja e ndërtimit kontrollon kontratë-për-kontratë — çdo projekt duhet të ketë qendër kostoje të ndarë, çdo faturë materiali i shoqërohet projektit specifik. Pa këtë ndarje, inspektori nuk pranon shpenzimet.

Avancimi ALL 5,000,000 nga klienti në janar = detyrim TVSH ALL 1,000,000 menjëherë, edhe nëse ndërtimi fillon në mars. Shumica e kompanive e injorojnë ose e "shtyjnë" TVSH-në e avanceve deri kur lëshojnë faturë finale. DPT-ja e kap këtë në çdo kontroll, gjobë 0.06%/ditë mbi TVSH-në e vonuar.

Ana tjetër e medaljes: input TVSH nga blerja e materialeve zbritet menjëherë, nuk pret finalizimin. Kjo krijon pozicion kredie TVSH gjatë ndërtimit aktiv. Por nëse kontabilisti nuk e menaxhon mirë cikëlin avancë/material, DPT-ja gjen diferencë, dhe diferenca shpesh është e madhe.

Për projekte mbi 12 muaj, DPT-ja pret metodën e avancimit të punës (percentage of completion) — të ardhurat njihen proporcionale me nivelin e përfundimit. Kontabilisti gjeneralist zakonisht përdor metodën e përfundimit: regjistron 0 të ardhura deri në fund, pastaj gjithë fitimin njëherësh.

Problemi: me metodën e përfundimit, kompania shfaq 0 fitim për 2 vjet pastaj fitim masiv në vitin e tretë. DPT-ja e sheh këtë si manipulim tatimor — shtyrje e qëllimshme e fitimit. Gjatë kontrollit, rillogarit tatimin retroaktivisht sipas metodës së avancimit, me kamatëvonesë mbi çdo muaj vonesë. Për projekt 50 milionë lekë, diferenca mund të jetë 2-3 milionë lekë tatim + kamatëvonesë.

Kompania e ndërtimit punon me dhjetëra nënkontraktues — elektricistë, hidraulikë, muratorë. Kur nënkontraktuesi është person fizik, kompania ka detyrim të mbajë tatim në burim 15% mbi çdo pagesë. Nënkontraktuesit SH.P.K: 0% (ata paguajnë vetë).

Realiteti: shumica e kompanive të ndërtimit nuk e mbajnë fare tatimin mbi nënkontraktuesit PF — paguajnë shumën bruto me cash ose transfertë. DPT-ja kontrollon listën e pagesave ndaj palëve të treta dhe gjen menjëherë:

• Tatim i pambajtur: 15% mbi gjithë pagesat PF
• Gjobë: 100% e tatimit të pambajtur
• Kamatëvonesë: 0.06%/ditë nga data e pagesës

Për kompani me 10 nënkontraktues PF x 500,000 lekë/muaj, detyrimi i akumuluar = 9 milionë lekë/vit tatim i pambajtur + gjoba.

Kontabiliteti i ndërtimit kërkon ndarje kontratë-për-kontratë, metodë avancimi, cikël TVSH avancash, tatim në burim mbi nënkontraktues, dhe inventarizim materialesh në kantier. Kontabilisti gjeneralist nuk i njeh — sepse nuk i ka hasur.

Nëse keni kompani ndërtimi dhe nuk jeni të sigurt se librat e llogarive reflektojnë projektet veçmas — na kontaktoni para kontrollit të radhës.